Срок выявления недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок выявления недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не погасить задолженность, инспекция в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС выставит требование об уплате налога и пени.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не погасить задолженность, инспекция в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС выставит требование об уплате налога и пени.
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В какой срок инспекция направляет требование об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В какой срок инспекция направляет требование об уплате задолженности
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 70. Сроки направления требования об уплате задолженности
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 70. Сроки направления требования об уплате задолженности
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- сумма задолженности не превышает 3 000 руб. - не позднее 1 года со дня выявления недоимки;
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- сумма задолженности не превышает 3 000 руб. - не позднее 1 года со дня выявления недоимки;
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)если вы согласны с мотивированным мнением, в течение месяца с даты его получения сообщите об этом инспекции и подтвердите (в том числе документально) выполнение ее указаний (п. 6 ст. 105.30 НК РФ). Вас не оштрафуют и не начислят пени, если выполнение мотивированного мнения привело к нарушению законодательства (при условии, что вы не вводили в заблуждение налоговый орган). Если же вы нарушили установленный для уплаты налога срок и этот факт отражен в мотивированном мнении, то пени по выявленной недоимке вам начислят (пп. 3 п. 7 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 7 ст. 105.30 НК РФ, Письма ФНС России от 13.05.2021 N СД-4-23/6544@, Минфина России от 23.09.2020 N 03-02-07/1/83314);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы согласны с мотивированным мнением, в течение месяца с даты его получения сообщите об этом инспекции и подтвердите (в том числе документально) выполнение ее указаний (п. 6 ст. 105.30 НК РФ). Вас не оштрафуют и не начислят пени, если выполнение мотивированного мнения привело к нарушению законодательства (при условии, что вы не вводили в заблуждение налоговый орган). Если же вы нарушили установленный для уплаты налога срок и этот факт отражен в мотивированном мнении, то пени по выявленной недоимке вам начислят (пп. 3 п. 7 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 7 ст. 105.30 НК РФ, Письма ФНС России от 13.05.2021 N СД-4-23/6544@, Минфина России от 23.09.2020 N 03-02-07/1/83314);
Типовая ситуация: Когда и как ИФНС направляет требование об уплате задолженности и в какой срок его исполнить (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В какой срок ИФНС может направить требование
(Издательство "Главная книга", 2025)В какой срок ИФНС может направить требование
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Следует обратить внимание на то, что при взыскании налоговыми органами недоимки по страховым взносам на ОПС в расчет должны приниматься тарифы, действовавшие на момент образования этой недоимки, а не фактического выявления ее фискальными органами. В связи с этим положения комментируемой статьи о конкретных периодах уплаты страховых взносов на ОПС по сниженным тарифам не утратили своей силы с изменением законодательства. Однако необходимо учитывать срок для принудительного взыскания образовавшейся в прошлом задолженности по страховым взносам. Ни налоговым законодательством, ни законодательством о страховых взносах такой срок не установлен, так же как не установлен срок давности выявления недоимки по страховым взносам.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Следует обратить внимание на то, что при взыскании налоговыми органами недоимки по страховым взносам на ОПС в расчет должны приниматься тарифы, действовавшие на момент образования этой недоимки, а не фактического выявления ее фискальными органами. В связи с этим положения комментируемой статьи о конкретных периодах уплаты страховых взносов на ОПС по сниженным тарифам не утратили своей силы с изменением законодательства. Однако необходимо учитывать срок для принудительного взыскания образовавшейся в прошлом задолженности по страховым взносам. Ни налоговым законодательством, ни законодательством о страховых взносах такой срок не установлен, так же как не установлен срок давности выявления недоимки по страховым взносам.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки - если недоимка обнаружена вне рамок проверки и составляет более 3 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2022)не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки - если недоимка обнаружена вне рамок проверки и составляет более 3 000 руб.;
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, инспекция направит вам требование. По общему правилу оно направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направят в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 4 ст. 69, п. п. 1, 3, 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, инспекция направит вам требование. По общему правилу оно направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направят в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание (п. 4 ст. 69, п. п. 1, 3, 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ).
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Уплата налога традиционно сопряжена со значительными временными и организационными затратами как для налогоплательщика, так и для налоговых органов, поскольку, например, для организации и некоторых предпринимателей включает необходимость расчета суммы налога к уплате, заполнение различных документов финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, совершение иных установленных налоговым законодательством действий. Очевидными дефектами такой модели отношений являются значительные риски ошибок, дополнительные расходы на юридические услуги, возможные длительные судебные разбирательства. Не вызывает сомнений, что государство заинтересовано в снижении подобных издержек, в связи с чем появился столь выраженный тренд на облегчение процесса уплаты налогов, его преобразование в более удобный, быстрый, бесконтактный и менее затратный формат, что одновременно будет обеспечивать собираемость налогов в условиях экономии ресурсов налоговых органов, предполагающей отказ от низкоэффективных камеральных проверок, приближение срока выявления недоимки к дате уплаты налога, а также снижение различных издержек на обеспечение исполнения налоговой обязанности в отношении всех участников соответствующих процедур.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Уплата налога традиционно сопряжена со значительными временными и организационными затратами как для налогоплательщика, так и для налоговых органов, поскольку, например, для организации и некоторых предпринимателей включает необходимость расчета суммы налога к уплате, заполнение различных документов финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, совершение иных установленных налоговым законодательством действий. Очевидными дефектами такой модели отношений являются значительные риски ошибок, дополнительные расходы на юридические услуги, возможные длительные судебные разбирательства. Не вызывает сомнений, что государство заинтересовано в снижении подобных издержек, в связи с чем появился столь выраженный тренд на облегчение процесса уплаты налогов, его преобразование в более удобный, быстрый, бесконтактный и менее затратный формат, что одновременно будет обеспечивать собираемость налогов в условиях экономии ресурсов налоговых органов, предполагающей отказ от низкоэффективных камеральных проверок, приближение срока выявления недоимки к дате уплаты налога, а также снижение различных издержек на обеспечение исполнения налоговой обязанности в отношении всех участников соответствующих процедур.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСРОКИ НАПРАВЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)В работе С.А. Сосновского и В.В. Григорьева [4] рассматривается отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, изучается первый опыт и выявляются первые проблемы, связанные с этим. Нелишним будет напомнить, что с 2021 года снизилась административная нагрузка на организации - для них отменяется <1> обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды. У этой инициативы ФНС России есть два уровня целей. Налогоплательщикам это позволило исключить издержки на формирование и ежегодное представление налоговой отчетности (при наличии единых источников данных о транспортных средствах, земельных участках, объектах капитального строительства) и реализовать бездекларационный порядок предоставления налоговых льгот. Налоговым органам эта мера позволила исключить издержки на обработку и хранение порядка 1,3 миллиона налоговых деклараций, отказаться от низкоэффективных камеральных налоговых проверок и максимально приблизить выявление недоимки к сроку уплаты имущественных налогов.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)В работе С.А. Сосновского и В.В. Григорьева [4] рассматривается отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, изучается первый опыт и выявляются первые проблемы, связанные с этим. Нелишним будет напомнить, что с 2021 года снизилась административная нагрузка на организации - для них отменяется <1> обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды. У этой инициативы ФНС России есть два уровня целей. Налогоплательщикам это позволило исключить издержки на формирование и ежегодное представление налоговой отчетности (при наличии единых источников данных о транспортных средствах, земельных участках, объектах капитального строительства) и реализовать бездекларационный порядок предоставления налоговых льгот. Налоговым органам эта мера позволила исключить издержки на обработку и хранение порядка 1,3 миллиона налоговых деклараций, отказаться от низкоэффективных камеральных налоговых проверок и максимально приблизить выявление недоимки к сроку уплаты имущественных налогов.