Срок взыскания налоговой задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок взыскания налоговой задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 46 НК РФСроки взыскания налоговой задолженности и штрафов
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выдал справки об исполнении налогоплательщиком налоговой обязанности, а также произвел зачет по обязательным платежам в бюджет. Общество не согласилось с действиями налогового органа и требовало признать их незаконными по причине пропуска срока взыскания налоговой задолженности и неправомерного изменения назначения платежа при зачете. Также налогоплательщик указал, что справки неправомерно не содержат информацию об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа являются законными. Суд указал, что налоговый орган своевременно принял меры по принудительному взысканию задолженности, окончание исполнительного производства в связи с отсутствием у должника средств не является основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию. Также суд установил, что налоговый орган произвел зачет по обязательным платежам и изменил назначение платежа в соответствии с законом, так как согласно п. 7 ст. 45 НК РФ в случае обнаружения ошибки, которая не повлекла неперечисления денежных средств в бюджет, налоговый орган самостоятельно решает вопрос об уточнении назначения платежа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выдал справки об исполнении налогоплательщиком налоговой обязанности, а также произвел зачет по обязательным платежам в бюджет. Общество не согласилось с действиями налогового органа и требовало признать их незаконными по причине пропуска срока взыскания налоговой задолженности и неправомерного изменения назначения платежа при зачете. Также налогоплательщик указал, что справки неправомерно не содержат информацию об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа являются законными. Суд указал, что налоговый орган своевременно принял меры по принудительному взысканию задолженности, окончание исполнительного производства в связи с отсутствием у должника средств не является основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию. Также суд установил, что налоговый орган произвел зачет по обязательным платежам и изменил назначение платежа в соответствии с законом, так как согласно п. 7 ст. 45 НК РФ в случае обнаружения ошибки, которая не повлекла неперечисления денежных средств в бюджет, налоговый орган самостоятельно решает вопрос об уточнении назначения платежа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(ред. от 17.11.2025)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, истек срок взыскания налоговым органом спорной задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, истек срок взыскания налоговым органом спорной задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Статья: Когда судьи признают задолженность безнадежной к взысканию?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)На соблюдении срока взыскания налоговым органом задолженности, которая образовалась у компании или индивидуального предпринимателя. В рассматриваемом споре отведенный законодательством период завершился (сюда же относится и случай отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм).
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)На соблюдении срока взыскания налоговым органом задолженности, которая образовалась у компании или индивидуального предпринимателя. В рассматриваемом споре отведенный законодательством период завершился (сюда же относится и случай отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм).
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)В случае неуплаты (неполной уплаты) налога в установленный срок налоговая инспекция взыскивает налоговую задолженность принудительно (пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае неуплаты (неполной уплаты) налога в установленный срок налоговая инспекция взыскивает налоговую задолженность принудительно (пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Информация: Правительство продлило сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)"Официальный сайт Правительства РФ https://government.ru", 2023
("Официальный сайт Правительства РФ", 2023)"Официальный сайт Правительства РФ https://government.ru", 2023
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд подчеркнул, что само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Двухлетний срок взыскания налоговой задолженности, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ, не истек, следовательно, взыскание было произведено на законных основаниях (Постановление АС ПО от 22.11.2022 N Ф06-25193/2022 по делу N А72-5425/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд подчеркнул, что само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Двухлетний срок взыскания налоговой задолженности, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ, не истек, следовательно, взыскание было произведено на законных основаниях (Постановление АС ПО от 22.11.2022 N Ф06-25193/2022 по делу N А72-5425/2021).
Ситуация: Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов и (или) задолженности по уплате налогов для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Формы изменения срока уплаты задолженности по уплате налогов и (или) налогов, срок уплаты которых не наступил
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Формы изменения срока уплаты задолженности по уплате налогов и (или) налогов, срок уплаты которых не наступил
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания налоговым органом задолженности по уплате налогов, в том числе недоимки по НДФЛ, см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания налоговым органом задолженности по уплате налогов, в том числе недоимки по НДФЛ, см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?".