Срок взыскания недоимки по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок взыскания недоимки по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени) по итогам выездной проверки, хотя претензий к поданным Налоговым агентом сведениям не имел
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым органом не пропущен предельный срок взыскания недоимки по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым органом не пропущен предельный срок взыскания недоимки по НДФЛ
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, недоимка по НДФЛ подлежит исключению из реестра требований кредиторов в связи с истечением срока на взыскание.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, недоимка по НДФЛ подлежит исключению из реестра требований кредиторов в связи с истечением срока на взыскание.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.11.2025 задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты НДФЛ в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося ИП, во внесудебном порядке. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени, штрафы и проценты (абз. 17, 29 п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ; п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.11.2025 задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты НДФЛ в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося ИП, во внесудебном порядке. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени, штрафы и проценты (абз. 17, 29 п. 2 ст. 11, п. п. 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ; п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания налоговым органом задолженности по уплате налогов, в том числе недоимки по НДФЛ, см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания налоговым органом задолженности по уплате налогов, в том числе недоимки по НДФЛ, см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежная к взысканию недоимка (но они будут учтены в ЕНС отдельно);
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)- переплата, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежная к взысканию недоимка (но они будут учтены в ЕНС отдельно);
Статья: Применение норм по ЕНС при обращении взыскания на имущество налогоплательщика
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 15.01.2024 N Ф06-11381/2023 по делу N А65-9744/2023 рассмотрел ситуацию, когда платеж компании в уплату штрафа был засчитан налоговиками в погашение недоимки, из-за чего процедура взыскания на имущество налогоплательщика не была прекращена.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 15.01.2024 N Ф06-11381/2023 по делу N А65-9744/2023 рассмотрел ситуацию, когда платеж компании в уплату штрафа был засчитан налоговиками в погашение недоимки, из-за чего процедура взыскания на имущество налогоплательщика не была прекращена.
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Срок сдачи уведомления такой же, как для сдачи налоговой отчетности с 1 января 2023 года: 25-е число месяца, за который перечисляется авансовый платеж, НДФЛ, взнос или сбор.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Срок сдачи уведомления такой же, как для сдачи налоговой отчетности с 1 января 2023 года: 25-е число месяца, за который перечисляется авансовый платеж, НДФЛ, взнос или сбор.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае уплаты НДФЛ на основании налоговой декларации налог необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, п. 6 ст. 227, п. п. 1 - 4 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае уплаты НДФЛ на основании налоговой декларации налог необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, п. 6 ст. 227, п. п. 1 - 4 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу; законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Указанная позиция была изложена в Письме ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@, однако, по нашему мнению, подход можно применять и в текущей ситуации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу; законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Указанная позиция была изложена в Письме ФНС России от 19.11.2012 N НД-4-8/19411@, однако, по нашему мнению, подход можно применять и в текущей ситуации.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;