Срок заявления имущественного вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок заявления имущественного вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Имущественный вычет предоставлен работнику за месяцы до подачи заявления на вычет
(КонсультантПлюс, 2024)Имущественный вычет предоставлен работнику за месяцы до подачи заявления на вычет
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.01.2024 N 88а-3021/2024 (УИД 23RS0015-01-2022-003911-90)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога, пени и штрафов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Довод заявителя о том, что ею в июне 2023 г. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 г. не имеет отношения к рассматриваемому спору, поскольку не исключает обязанности налогоплательщика по уплате налога на доходы в установленный законом срок, факта образования задолженности по уплате налога и совершения описанных в иске налоговых правонарушений. Вместе с тем, истец не лишен права на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей налоговой декларации, поскольку получение имущественного налогового вычета носит заявительный характер, является правом налогоплательщика, и может быть реализовано путем предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением в ней права на указанный вычет.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога, пени и штрафов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Довод заявителя о том, что ею в июне 2023 г. подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 г. не имеет отношения к рассматриваемому спору, поскольку не исключает обязанности налогоплательщика по уплате налога на доходы в установленный законом срок, факта образования задолженности по уплате налога и совершения описанных в иске налоговых правонарушений. Вместе с тем, истец не лишен права на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей налоговой декларации, поскольку получение имущественного налогового вычета носит заявительный характер, является правом налогоплательщика, и может быть реализовано путем предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявлением в ней права на указанный вычет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2024)Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(КонсультантПлюс, 2024)Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При положительном результате рассмотрения в этот же срок налоговый орган представит работодателю подтверждение вашего права на получение имущественных вычетов. Составьте в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подайте его работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При положительном результате рассмотрения в этот же срок налоговый орган представит работодателю подтверждение вашего права на получение имущественных вычетов. Составьте в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подайте его работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ
(ред. от 02.11.2013)
"О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
(ред. от 02.11.2013)
"О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Тверской районный суд города Москвы решением от 14 июля 2010 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций (определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 14 декабря 2010 года, определение судьи Московского городского суда от 12 апреля 2011 года, определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 19 октября 2011 года), на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11.2 и пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 12 и 22.2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" отказал А.Н. Самочкину в удовлетворении его заявления о признании решения налогового органа незаконным. При этом со ссылкой также на статьи 6 и 44 Земельного кодекса Российской Федерации суды указали, что имущественный налоговый вычет предоставляется по каждому конкретному объекту недвижимого имущества, а срок нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка считается с даты регистрации права на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним; поскольку проданный земельный участок находился в собственности А.Н. Самочкина менее трех лет, он неправомерно применил имущественный налоговый вычет.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Тверской районный суд города Москвы решением от 14 июля 2010 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций (определение судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 14 декабря 2010 года, определение судьи Московского городского суда от 12 апреля 2011 года, определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 19 октября 2011 года), на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11.2 и пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, статей 12 и 22.2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" отказал А.Н. Самочкину в удовлетворении его заявления о признании решения налогового органа незаконным. При этом со ссылкой также на статьи 6 и 44 Земельного кодекса Российской Федерации суды указали, что имущественный налоговый вычет предоставляется по каждому конкретному объекту недвижимого имущества, а срок нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка считается с даты регистрации права на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним; поскольку проданный земельный участок находился в собственности А.Н. Самочкина менее трех лет, он неправомерно применил имущественный налоговый вычет.