Сроки обращения о взыскании налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки обращения о взыскании налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал течь с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал течь с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, взыскана сумма налогов и пени, начисленных налогоплательщику с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. При этом суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа подлежит применению общий срок исковой давности, а не двухлетний срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ. Общество оспорило конституционность п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), поскольку она допускает взыскание недоимки по налогам с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц в более длительные сроки, чем с самого налогоплательщика. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что фактически требования общества сводятся к необходимости распространения установленного п. 1 ст. 47 НК РФ двухлетнего срока взыскания налоговой недоимки также и на случаи обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговой задолженности с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц, что, однако, не предусмотрено федеральным законодателем, который вправе самостоятельно устанавливать порядок такого взыскания в случае нарушения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе разграничивая сроки принудительного взыскания в зависимости от существа возникающих правоотношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок исковой давности для возврата излишне взысканного налога (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. Срок обращения в инспекцию с заявлением о возврате излишне взысканного налога
(КонсультантПлюс, 2022)1. Срок обращения в инспекцию с заявлением о возврате излишне взысканного налога
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)По своему буквальному содержанию данная норма связывает начало течения срока на обращение налогоплательщика за возвратом излишне взысканных сумм налогов и выплатой процентов с совокупностью двух обстоятельств: во-первых, сумма налога должна быть внесена в бюджет и, во-вторых, налогоплательщику должно быть ясно, что налог незаконно взимается с него в повышенном размере.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)По своему буквальному содержанию данная норма связывает начало течения срока на обращение налогоплательщика за возвратом излишне взысканных сумм налогов и выплатой процентов с совокупностью двух обстоятельств: во-первых, сумма налога должна быть внесена в бюджет и, во-вторых, налогоплательщику должно быть ясно, что налог незаконно взимается с него в повышенном размере.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал исчисляться с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок (Постановление АС ЦО от 20.07.2023 N Ф10-2643/2023 по делу N А36-354/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Суд указал, что установленный п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога начал исчисляться с даты отмены судебного приказа. С учетом этого налоговым органом соблюден установленный срок (Постановление АС ЦО от 20.07.2023 N Ф10-2643/2023 по делу N А36-354/2020).
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 2. СРОК ОБРАЩЕНИЯ ЗА ЗАЧЕТОМ ИЛИ ВОЗВРАТОМ
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Дополнительно следует отметить, что при определении сроков и порядка обращения взыскания налоговым органом задолженности с физических лиц необходимо учитывать следующее.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Дополнительно следует отметить, что при определении сроков и порядка обращения взыскания налоговым органом задолженности с физических лиц необходимо учитывать следующее.