Сроки оформления результатов камеральной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки оформления результатов камеральной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, нарушение срока проведения камеральной проверки и оформления ее результатов повлекло пропуск срока на принудительное взыскание, поэтому ИФНС не вправе была выставлять требование об уплате доначисленных сумм.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, нарушение срока проведения камеральной проверки и оформления ее результатов повлекло пропуск срока на принудительное взыскание, поэтому ИФНС не вправе была выставлять требование об уплате доначисленных сумм.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель - глава КФХ - оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате излишне уплаченного НДС. Суд установил, что предприниматель сначала представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию, затем, во время проведения камеральной проверки указанной декларации, в порядке ст. 78 НК РФ подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. В связи с этим инспекция письмом сообщила предпринимателю, что заявленная сумма налога будет возвращена по завершении камеральной проверки. Признавая действия инспекции правомерными, суд сослался на п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в соответствии с которым срок на возврат налога начинает течь не ранее завершения камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, представив заявление о возврате налога в периоде проведения камеральной проверки уточненной декларации, фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения камеральной проверки и оформления ее результатов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель - глава КФХ - оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате излишне уплаченного НДС. Суд установил, что предприниматель сначала представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию, затем, во время проведения камеральной проверки указанной декларации, в порядке ст. 78 НК РФ подал заявление о возврате излишне уплаченного налога. В связи с этим инспекция письмом сообщила предпринимателю, что заявленная сумма налога будет возвращена по завершении камеральной проверки. Признавая действия инспекции правомерными, суд сослался на п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, в соответствии с которым срок на возврат налога начинает течь не ранее завершения камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, представив заявление о возврате налога в периоде проведения камеральной проверки уточненной декларации, фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения камеральной проверки и оформления ее результатов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.4. ПОРЯДОК ПОДАЧИ ВОЗРАЖЕНИЙ НА АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ,
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Срок оформления результатов камеральной проверки (вручения актов, представления возражений, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и т.п.), выпавший на эти даты, переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок оформления результатов камеральной проверки (вручения актов, представления возражений, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и т.п.), выпавший на эти даты, переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")- в качестве элемента правового механизма, предусмотренного положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации, посвященными налоговому контролю (в частности статьями 88 и 89), обеспечивающего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, выступает и система мер налогового контроля, регламентированы порядок и сроки проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) и оформление их результатов (статьи 100, 101), а последующая процедура взыскания задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля, а также за счет иного имущества налогоплательщика получила детальную регламентацию в Кодексе, в том числе в части обязательных для соблюдения налоговым органом сроков (статьи 46, 47, 69 и 70);
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")- в качестве элемента правового механизма, предусмотренного положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации, посвященными налоговому контролю (в частности статьями 88 и 89), обеспечивающего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, выступает и система мер налогового контроля, регламентированы порядок и сроки проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) и оформление их результатов (статьи 100, 101), а последующая процедура взыскания задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля, а также за счет иного имущества налогоплательщика получила детальную регламентацию в Кодексе, в том числе в части обязательных для соблюдения налоговым органом сроков (статьи 46, 47, 69 и 70);
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.19. Оформление результатов проверки
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.19. Оформление результатов проверки
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Акт налоговой проверки и требования к его оформлению
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Акт налоговой проверки и требования к его оформлению
Вопрос: Каков порядок проведения камеральной и выездной таможенных проверок? Как осуществляется проверка документов, начатая после выпуска товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Камеральная проверка проводится путем изучения и анализа сведений из представленных таможенных деклараций и (или) документов в срок, не превышающий 90 календарных дней со дня направления уведомления о ее проведении, результаты оформляются актом камеральной проверки.
(Консультация эксперта, 2025)Камеральная проверка проводится путем изучения и анализа сведений из представленных таможенных деклараций и (или) документов в срок, не превышающий 90 календарных дней со дня направления уведомления о ее проведении, результаты оформляются актом камеральной проверки.
Статья: Закупка донорской крови и проведение капремонта за счет средств ОМС
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее пяти рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее пяти рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
Статья: Обновление стандартов внутреннего финансового контроля
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 6)Согласно новой редакции п. 48 Стандарта результаты проверок, ревизий, встречных проверок и обследований оформляются в срок не более 15 рабочих дней со дня окончания контрольных действий, за исключением обследований, назначенных в рамках камеральных или выездных проверок, результаты которых оформляются не позднее последнего дня проведения контрольных действий.
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 6)Согласно новой редакции п. 48 Стандарта результаты проверок, ревизий, встречных проверок и обследований оформляются в срок не более 15 рабочих дней со дня окончания контрольных действий, за исключением обследований, назначенных в рамках камеральных или выездных проверок, результаты которых оформляются не позднее последнего дня проведения контрольных действий.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Представив заявление о возврате налога в период проведения камеральной проверки, налогоплательщик фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения проверки и оформления результатов по ней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Представив заявление о возврате налога в период проведения камеральной проверки, налогоплательщик фактически совершил действия, исключающие возврат налога до завершения проверки и оформления результатов по ней.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.10.2024 N Д-5-15/71@ <Проверка "уточненок", поданных за пределами трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В статье 88 ключевого фискального нормативного акта, регламентирующей порядок проведения камералок, нет каких-либо ограничений относительно полноты проверки "уточненок", в том числе поданных по истечении трехлетнего срока. А значит, они подлежат такой ревизии. При выявлении нарушений результаты камералки надо оформить в соответствии с положениями НК РФ. Важно, что подобные декларации отражаются в отдельной ветке АИС "Налог-3". А проводку на ЕНС делают только по строкам начисления "к уплате/доплате".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)В статье 88 ключевого фискального нормативного акта, регламентирующей порядок проведения камералок, нет каких-либо ограничений относительно полноты проверки "уточненок", в том числе поданных по истечении трехлетнего срока. А значит, они подлежат такой ревизии. При выявлении нарушений результаты камералки надо оформить в соответствии с положениями НК РФ. Важно, что подобные декларации отражаются в отдельной ветке АИС "Налог-3". А проводку на ЕНС делают только по строкам начисления "к уплате/доплате".
Статья: Контроль использования средств ОМС: анализ выявляемых нарушений
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 1)При выездной проверке акт подписывается руководителем медицинской организации в день окончания проверки. В случае проведения камеральной проверки экземпляр акта, подписанный руководителем медицинской организации, должен быть направлен в ТФОМС не позднее пяти рабочих дней с момента получения акта от территориального фонда.
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 1)При выездной проверке акт подписывается руководителем медицинской организации в день окончания проверки. В случае проведения камеральной проверки экземпляр акта, подписанный руководителем медицинской организации, должен быть направлен в ТФОМС не позднее пяти рабочих дней с момента получения акта от территориального фонда.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
Готовое решение: Как организовать внутренний финансовый контроль и внутренний контроль в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)своевременное устранение выявленных ошибок, нарушений и недостатков, влияющих на достоверность отчетности на этапе анализа данных отчетности, в том числе по результатам камеральной проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)своевременное устранение выявленных ошибок, нарушений и недостатков, влияющих на достоверность отчетности на этапе анализа данных отчетности, в том числе по результатам камеральной проверки.