Сроки представления и уплаты налогов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки представления и уплаты налогов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном увеличении санкций в связи с применением отягчающих вину обстоятельств по сроку уплаты 27.01.2020. Налоговый орган сослался на решение о привлечении общества к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение, которое вступило в законную силу 22.02.2019, в связи с чем в решении от 11.12.2020 применил следующий расчет санкции по п. 3 ст. 122 НК РФ с учетом п. 4 ст. 114 НК РФ: по сроку уплаты 27.01.2020 - 80 процентов. Суд указал, что с учетом налогового периода по НДС, которым является квартал, сроков подачи декларации и уплаты налога, в рассматриваемом случае датой совершения правонарушения в отношении IV квартала 2019 года будет 01.04.2020 (то есть дата начала налогового периода, следующего за тем, в котором налогоплательщик обязан представить декларацию за IV квартал 2019 года и уплатить НДС). Именно с учетом указанной даты должны быть установлены отягчающие вину обстоятельства. В данном случае на указанную дату (01.04.2020) истекли 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за предыдущее правонарушение (22.02.2019).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с осуществлением деятельности, включенной в перечень наиболее пострадавших отраслей экономики в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, общество обратилось в инспекцию с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов за июль 2020 года. 21.08.2020 общество получило от инспекции информационное письмо, в котором содержалось уведомление о возможности рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки за июль 2020 года только после получения от налогоплательщика всех необходимых деклараций и расчетов. 09.10.2020 общество направило в адрес инспекции все необходимые расчеты за 9 месяцев 2020 года. 15.10.2020 общество повторно направило в инспекцию информацию для предоставления отсрочки по уплате страховых взносов за июль 2020 года. 06.11.2020 общество получило письмо об отсутствии оснований для предоставления отсрочки по уплате страховых взносов, так как инспекция рассмотрела финансовое положение общества на дату подачи повторного заявления (15.10.2020), а не по сроку уплаты страховых взносов (17.08.2020). Общество обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа об отказе в предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов. Суд со ссылкой на Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" указал, что отсрочка (рассрочка) уплаты предоставляется по налогам (недоимке) по сроку уплаты, а не по сроку подачи заявления на предоставление отсрочки. Суд признал неправомерным отказ в предоставлении отсрочки, указав, что положительное сальдо по соответствующему КБК по одному периоду не может свидетельствовать об отсутствии права у общества на получение отсрочки за другой период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с осуществлением деятельности, включенной в перечень наиболее пострадавших отраслей экономики в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, общество обратилось в инспекцию с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов за июль 2020 года. 21.08.2020 общество получило от инспекции информационное письмо, в котором содержалось уведомление о возможности рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки за июль 2020 года только после получения от налогоплательщика всех необходимых деклараций и расчетов. 09.10.2020 общество направило в адрес инспекции все необходимые расчеты за 9 месяцев 2020 года. 15.10.2020 общество повторно направило в инспекцию информацию для предоставления отсрочки по уплате страховых взносов за июль 2020 года. 06.11.2020 общество получило письмо об отсутствии оснований для предоставления отсрочки по уплате страховых взносов, так как инспекция рассмотрела финансовое положение общества на дату подачи повторного заявления (15.10.2020), а не по сроку уплаты страховых взносов (17.08.2020). Общество обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа об отказе в предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов. Суд со ссылкой на Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" указал, что отсрочка (рассрочка) уплаты предоставляется по налогам (недоимке) по сроку уплаты, а не по сроку подачи заявления на предоставление отсрочки. Суд признал неправомерным отказ в предоставлении отсрочки, указав, что положительное сальдо по соответствующему КБК по одному периоду не может свидетельствовать об отсутствии права у общества на получение отсрочки за другой период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)Абзацем вторым пункта 3 статьи 227.2 Кодекса предусмотрено, что, в случае если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)Абзацем вторым пункта 3 статьи 227.2 Кодекса предусмотрено, что, в случае если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление.
Вопрос: О прекращении применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)Абзацем вторым пункта 3 статьи 227.2 Кодекса предусмотрено, что, в случае если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)Абзацем вторым пункта 3 статьи 227.2 Кодекса предусмотрено, что, в случае если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление.
Нормативные акты
Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В 2020, 2022 - 2028 годах Правительство РФ наделено полномочиями по изданию нормативно-правовых актов, предусматривающих приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, продление установленных налоговым законодательством сроков уплаты налогов, представления бухгалтерской отчетности, направления и исполнения требований об уплате налогов и др. меры, направленные на стабилизацию экономической ситуации (пункт 3 статьи 4 НК РФ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В 2020, 2022 - 2028 годах Правительство РФ наделено полномочиями по изданию нормативно-правовых актов, предусматривающих приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, продление установленных налоговым законодательством сроков уплаты налогов, представления бухгалтерской отчетности, направления и исполнения требований об уплате налогов и др. меры, направленные на стабилизацию экономической ситуации (пункт 3 статьи 4 НК РФ).
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление, если иное не предусмотрено настоящей статьей.