Сроки принятия налоговым органом решения об уточнении платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 04.08.2022 по делу N 33-11502/2022
Категория спора: Единый налоговый платеж.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне внесенного единого налогового платежа.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на признание налоговым органом переплаты в виде ошибочно уплаченной суммы, отказ ее возвратить.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что данная сумма была уплачена на КБК как единый налоговый платеж, не свидетельствует о наличии переплаты по данному платежу, поскольку материалами дела с достоверностью подтверждается, что внесение суммы на данные реквизиты было осуществлено ошибочно. Вместе с тем, данная ошибка была обнаружена налоговым органом, и в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах установленного срока самостоятельно принято решение об уточнении платежа на день его фактической уплаты в бюджет, в связи с чем в настоящее время ошибка устранена, внесенная сумма учтена как уплаченная в результате процедуры банкротства и как переплата не значится.
Категория спора: Единый налоговый платеж.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне внесенного единого налогового платежа.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на признание налоговым органом переплаты в виде ошибочно уплаченной суммы, отказ ее возвратить.
Решение: Отказано.То обстоятельство, что данная сумма была уплачена на КБК как единый налоговый платеж, не свидетельствует о наличии переплаты по данному платежу, поскольку материалами дела с достоверностью подтверждается, что внесение суммы на данные реквизиты было осуществлено ошибочно. Вместе с тем, данная ошибка была обнаружена налоговым органом, и в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах установленного срока самостоятельно принято решение об уточнении платежа на день его фактической уплаты в бюджет, в связи с чем в настоящее время ошибка устранена, внесенная сумма учтена как уплаченная в результате процедуры банкротства и как переплата не значится.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2024)на налоговый период, в котором наступил срок уплаты спорной суммы налога
(КонсультантПлюс, 2024)на налоговый период, в котором наступил срок уплаты спорной суммы налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 13%-ный и 15%-ный НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Во-вторых, последствия уточнения платежа и его зачета разные. Ведь при уточнении платежа датой уплаты налога считается дата его перечисления по платежке. Поэтому пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, обнуляются <7>. А вот при зачете дата уплаты налога - дата принятия инспекцией решения о зачете, поскольку в этот момент обязанность по уплате налога считается исполненной. В результате пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения, остаются. И по мнению ФНС, начисление пеней при зачете правомерно <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Во-вторых, последствия уточнения платежа и его зачета разные. Ведь при уточнении платежа датой уплаты налога считается дата его перечисления по платежке. Поэтому пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, обнуляются <7>. А вот при зачете дата уплаты налога - дата принятия инспекцией решения о зачете, поскольку в этот момент обязанность по уплате налога считается исполненной. В результате пени, начисленные со срока уплаты налога и до дня принятия решения, остаются. И по мнению ФНС, начисление пеней при зачете правомерно <8>.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о зачете (возврате) переплаты (Письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о зачете (возврате) переплаты (Письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/842@
(ред. от 16.05.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;
(ред. от 16.05.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@
(ред. от 29.12.2023)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)- проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;
(ред. от 29.12.2023)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)- проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;