Сроки проведения дополнительных мероприятий по камеральной проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки проведения дополнительных мероприятий по камеральной проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)В других случаях документы, истребованные за пределами сроков проведения камеральной проверки либо допмероприятий, нельзя учесть при рассмотрении ее материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2025)В других случаях документы, истребованные за пределами сроков проведения камеральной проверки либо допмероприятий, нельзя учесть при рассмотрении ее материалов (п. 4 ст. 101 НК РФ, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля направить документы нужно в те же сроки, что и при камеральных проверках. Если инспекция запросила документы у контрагентов проверяемого лица (третьих лиц) в рамках дополнительных мероприятий, то документы предоставляются в те же сроки, что и для встречной проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля направить документы нужно в те же сроки, что и при камеральных проверках. Если инспекция запросила документы у контрагентов проверяемого лица (третьих лиц) в рамках дополнительных мероприятий, то документы предоставляются в те же сроки, что и для встречной проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25983
"О приказе ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@""Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки" (пункт 2 статьи 88 Кодекса);
"О приказе ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@""Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки" (пункт 2 статьи 88 Кодекса);
Готовое решение: Выемка документов при налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли проводить выемку во время камеральной проверки - вопрос спорный.
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли проводить выемку во время камеральной проверки - вопрос спорный.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Количество дополнительных мероприятий не ограничено правилами ст. 101 НК РФ. Но все они должны быть проведены в установленный срок.
(КонсультантПлюс, 2025)Количество дополнительных мероприятий не ограничено правилами ст. 101 НК РФ. Но все они должны быть проведены в установленный срок.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Естественно, что подобного подхода придерживаются и контролирующие органы. Вывод о том, что нарушение срока проведения камеральной проверки само по себе не влечет отмены итогового решения, находит подтверждение в разъяснениях:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Естественно, что подобного подхода придерживаются и контролирующие органы. Вывод о том, что нарушение срока проведения камеральной проверки само по себе не влечет отмены итогового решения, находит подтверждение в разъяснениях:
Вопрос: Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Однако руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 месяц (2 месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 месяц (2 месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Как оформляется решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)- наименование отчетности и период, по которому камеральной проверкой были выявлены нарушения;
(КонсультантПлюс, 2025)- наименование отчетности и период, по которому камеральной проверкой были выявлены нарушения;
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяющие не могут приостанавливать срок проведения камеральной проверки, так как такой возможности Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяющие не могут приостанавливать срок проведения камеральной проверки, так как такой возможности Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКаких-либо других возможностей истребовать документы у налогоплательщика, кроме как при проведении налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля, закон не предусматривает. Поэтому сделать это инспекция может только в течение сроков их проведения, установленных п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 101 НК РФ (абз. 1, 2 п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Документы, истребованные за пределами сроков камеральной проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля, недопустимо использовать при рассмотрении материалов проверки (абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ) <1>. Если же они положены в основу решения по итогам проверки, то данное решение можно обжаловать.
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Срок оформления результатов камеральной проверки (вручения актов, представления возражений, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и т.п.), выпавший на эти даты, переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок оформления результатов камеральной проверки (вручения актов, представления возражений, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и т.п.), выпавший на эти даты, переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.