Сроки уплаты НДС 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты НДС 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 25.11.2022 обратился в суд для взыскания с налогоплательщика задолженности по НДС. Основанием для обращения являлась поданная обществом 15.02.2021 уточненная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года со сроком уплаты налога до 25.11.2019. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции, возражая, что возможность взыскания спорной задолженности истекла еще 25.11.2022. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что налоговое законодательство не ограничивает возможность подавать уточненные декларации в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода. Недоимка была выявлена налоговым органом 15.02.2021 в связи с подачей уточненной налоговой декларации, поэтому началом срока для принудительного взыскания налога является именно это дата. Следовательно, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 27.03.2025 по делу N А60-59581/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Расчет сумм штрафных санкций в полном объеме приведен на ст. 166 решения. Соответственно, при принятии оспариваемого решения налоговым органом установлены и учтены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 ст. 109, ст. 113 НК РФ, исключающие привлечение лица к ответственности: за неполную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 28.06.2021; за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в связи с истечением срока давности; пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отягчающие ответственность за налоговое правонарушение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Расчет сумм штрафных санкций в полном объеме приведен на ст. 166 решения. Соответственно, при принятии оспариваемого решения налоговым органом установлены и учтены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 ст. 109, ст. 113 НК РФ, исключающие привлечение лица к ответственности: за неполную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 28.06.2021; за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в связи с истечением срока давности; пунктом 2 статьи 112 НК РФ, отягчающие ответственность за налоговое правонарушение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уголовку за налоговые преступления смягчили (комментарий к Закону от 18.03.2023 N 78-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
Готовое решение: Подлежит ли возмещению НДС, уплаченный налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2025)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Инспекция письмом отказала в начислении и выплате процентов, поскольку срок для возврата налога нарушен не был.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Инспекция письмом отказала в начислении и выплате процентов, поскольку срок для возврата налога нарушен не был.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если суммы таких вознаграждений (комиссий) по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме (например, комиссии за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа), то они в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если суммы таких вознаграждений (комиссий) по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме (например, комиссии за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа), то они в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 возникновение обязанности по перечислению в бюджет НДС вследствие выставления счета-фактуры с суммой НДС не означает, что продавец, освобожденный от обязанностей плательщика НДС, приобретает статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов, так как в этом случае положениями пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ или иными нормами гл. 21 НК РФ возможность уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы налога на налоговые вычеты не предусмотрена. Аналогичные выводы отражены в Определении Верховного Суда РФ от 27.05.2022 N 307-ЭС22-6762 по делу N А56-8758/2021.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 возникновение обязанности по перечислению в бюджет НДС вследствие выставления счета-фактуры с суммой НДС не означает, что продавец, освобожденный от обязанностей плательщика НДС, приобретает статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов, так как в этом случае положениями пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ или иными нормами гл. 21 НК РФ возможность уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы налога на налоговые вычеты не предусмотрена. Аналогичные выводы отражены в Определении Верховного Суда РФ от 27.05.2022 N 307-ЭС22-6762 по делу N А56-8758/2021.
Вопрос: Каков порядок уплаты НДС при возврате товара, импортированного из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что импортные товары, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе приобретенные для производственных целей), если их коды в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС включены в Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110, и которые находятся в обороте на территории РФ, прослеживаются. Прослеживаемость продолжается с момента ввоза товара в РФ до момента, когда он выбывает из оборота (например, передан в производство или реализован физлицу для использования в личных целях) (п. п. 3, 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение)).
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что импортные товары, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе приобретенные для производственных целей), если их коды в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС включены в Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110, и которые находятся в обороте на территории РФ, прослеживаются. Прослеживаемость продолжается с момента ввоза товара в РФ до момента, когда он выбывает из оборота (например, передан в производство или реализован физлицу для использования в личных целях) (п. п. 3, 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если суммы таких вознаграждений (комиссий) по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме (например, комиссии за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа), то они в налоговую базу по НДС не включаются (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если суммы таких вознаграждений (комиссий) по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме (например, комиссии за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа), то они в налоговую базу по НДС не включаются (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае справедливой стоимостью предмета лизинга считается цена приобретения у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга").
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае справедливой стоимостью предмета лизинга считается цена приобретения у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
(Консультация эксперта, 2025)В течение срока лизинга чистая стоимость инвестиции увеличивается на сумму процентов и уменьшается на полученные лизинговые платежи (без учета НДС) (п. п. 7, 36 ФСБУ 25/2018).
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)01.10.2021 стороны договора принимают решение о досрочном выкупе Предмета аренды 1 по цене 20 000 ед. Изменены График платежей по договору и График начислений по договору для целей налогового учета, при этом срок аренды сокращен.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)01.10.2021 стороны договора принимают решение о досрочном выкупе Предмета аренды 1 по цене 20 000 ед. Изменены График платежей по договору и График начислений по договору для целей налогового учета, при этом срок аренды сокращен.
Статья: Процедура визирования в сфере управления компанией. Ориентиры судебной и корпоративной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)- /Позиция истца/. "...С ответчика /экс-ЕИО/ в пользу Общества должны быть взысканы убытки /.../, которые составляют суммы уплаченных Обществом пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, за нарушение сроков оплаты страховых взносов, штрафа за нарушение в персонифицированном учете обязательного пенсионного страхования". // "...Суд приходит к выводу, что в обязанность ответчика не входили обязанность по непосредственному оформлению тех или иных документов для последующего предоставления в государственные органы. В пользу данного вывода суда свидетельствуют и предоставленные истцом в материалы дела служебные /.../. Из данных документов прямо следует, что оформление бухгалтерских документов занимались сотрудники Управление бухгалтерского и контрольно-ревизионной деятельности, тогда как ответчик только визировал данные документы" <13>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)- /Позиция истца/. "...С ответчика /экс-ЕИО/ в пользу Общества должны быть взысканы убытки /.../, которые составляют суммы уплаченных Обществом пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, за нарушение сроков оплаты страховых взносов, штрафа за нарушение в персонифицированном учете обязательного пенсионного страхования". // "...Суд приходит к выводу, что в обязанность ответчика не входили обязанность по непосредственному оформлению тех или иных документов для последующего предоставления в государственные органы. В пользу данного вывода суда свидетельствуют и предоставленные истцом в материалы дела служебные /.../. Из данных документов прямо следует, что оформление бухгалтерских документов занимались сотрудники Управление бухгалтерского и контрольно-ревизионной деятельности, тогда как ответчик только визировал данные документы" <13>.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Довод общества о том, что его действия по представлению декларации по НДС за второй квартал 2021 года в последний день второго квартала 2021 года - 30.06.2021 обусловлены возможным наступлением неблагоприятного события - отказом в возврате излишне уплаченного налога за второй квартал 2018 года в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, был предметом оценки суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Довод общества о том, что его действия по представлению декларации по НДС за второй квартал 2021 года в последний день второго квартала 2021 года - 30.06.2021 обусловлены возможным наступлением неблагоприятного события - отказом в возврате излишне уплаченного налога за второй квартал 2018 года в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, был предметом оценки суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, НДС был уплачен правопредшественником налогоплательщика по договорам, которые впоследствии были признаны недействительными, и у самого налогоплательщика наступила обязанность возвратить необоснованно полученные по сделкам денежные средства. Эти денежные средства во исполнение вступившего в силу судебного акта налогоплательщиком были возвращены, и именно с момента возврата и составления корректировочных счетов-фактур исчисляется годичный срок на возврат уплаченного НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, НДС был уплачен правопредшественником налогоплательщика по договорам, которые впоследствии были признаны недействительными, и у самого налогоплательщика наступила обязанность возвратить необоснованно полученные по сделкам денежные средства. Эти денежные средства во исполнение вступившего в силу судебного акта налогоплательщиком были возвращены, и именно с момента возврата и составления корректировочных счетов-фактур исчисляется годичный срок на возврат уплаченного НДС.