Сроки выбора системы налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки выбора системы налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик обжаловал сообщение налогового органа. Суд установил, что налогоплательщик с пропуском срока на один календарный день представил в инспекцию заявление о переходе на УСН с момента создания, при этом налогоплательщик полностью соответствовал критериям, позволяющим применять УСН, был включен в Единый государственный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в качестве микропредприятия. Учитывая, что срок подачи уведомления не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения микропредприятием, соответствующим критериям плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение данной системы налогообложения со столь незначительным пропуском срока, учитывая отсутствие у налогоплательщика признаков недобросовестного поведения при исполнении обязанности направления сообщения о выборе системы налогообложения и злоупотребления правом, суд пришел к выводу, что при отсутствии иных препятствий для применения УСН, явно выраженном волеизъявлении налогоплательщика на применение УСН пропуск им одного дня на подачу соответствующего заявления в налоговый орган не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в переходе на УСН. Суд также учел, что налоговый орган поставил на учет ККТ, предназначенную для учета выручки по УСН, чем косвенно признал право налогоплательщика на применение данной системы налогообложения. Суд признал незаконным сообщение о невозможности применять УСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что представление налогоплательщиком отчетности по ОСНО свидетельствует о намерении организации применять эту систему налогообложения, так как это было следствием отказа в применении УСН: организация представила декларации во избежание начисления штрафов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил обществу о невозможности применять УСН в связи с пропуском срока для подачи уведомления о переходе на УСН. Налогоплательщик обжаловал сообщение налогового органа. Суд установил, что налогоплательщик с пропуском срока на один календарный день представил в инспекцию заявление о переходе на УСН с момента создания, при этом налогоплательщик полностью соответствовал критериям, позволяющим применять УСН, был включен в Единый государственный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в качестве микропредприятия. Учитывая, что срок подачи уведомления не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения микропредприятием, соответствующим критериям плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение данной системы налогообложения со столь незначительным пропуском срока, учитывая отсутствие у налогоплательщика признаков недобросовестного поведения при исполнении обязанности направления сообщения о выборе системы налогообложения и злоупотребления правом, суд пришел к выводу, что при отсутствии иных препятствий для применения УСН, явно выраженном волеизъявлении налогоплательщика на применение УСН пропуск им одного дня на подачу соответствующего заявления в налоговый орган не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в переходе на УСН. Суд также учел, что налоговый орган поставил на учет ККТ, предназначенную для учета выручки по УСН, чем косвенно признал право налогоплательщика на применение данной системы налогообложения. Суд признал незаконным сообщение о невозможности применять УСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что представление налогоплательщиком отчетности по ОСНО свидетельствует о намерении организации применять эту систему налогообложения, так как это было следствием отказа в применении УСН: организация представила декларации во избежание начисления штрафов.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2023 N 17АП-11341/2023-АК по делу N А71-1864/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Действительно само по себе нарушение срока и порядка уведомления налогового органа об отказе от применения УСН, предусмотренного статьей 346.13 НК РФ, не может являться основанием для отказа в выборе налогового режима.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Действительно само по себе нарушение срока и порядка уведомления налогового органа об отказе от применения УСН, предусмотренного статьей 346.13 НК РФ, не может являться основанием для отказа в выборе налогового режима.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи сочли, что инспекция применила формальный подход к последствиям пропуска обществом срока подачи спорного уведомления. Поскольку срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения предприятием, соответствующим допустимым параметрам плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение этого спецрежима.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Судьи сочли, что инспекция применила формальный подход к последствиям пропуска обществом срока подачи спорного уведомления. Поскольку срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, не является пресекательным, его истечение не может являться непреодолимым препятствием для реализации права на выбор системы налогообложения предприятием, соответствующим допустимым параметрам плательщика УСН и выразившим волеизъявление на применение этого спецрежима.
Статья: Правила перехода на АУСН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Кроме того, если вновь созданной организацией и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем уже подано в налоговый орган уведомление о переходе на УСНО (форма 26.2-1) или уведомление о переходе на спецрежим в виде уплаты ЕСХН (форма 26.1-1), но принято решение об изменении первоначально выбранного режима налогообложения на АУСН, то уточнение режима (отзыв соответствующего уведомления) возможно в пределах срока, установленного п. 2 ст. 346.13 НК РФ (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе).
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Кроме того, если вновь созданной организацией и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем уже подано в налоговый орган уведомление о переходе на УСНО (форма 26.2-1) или уведомление о переходе на спецрежим в виде уплаты ЕСХН (форма 26.1-1), но принято решение об изменении первоначально выбранного режима налогообложения на АУСН, то уточнение режима (отзыв соответствующего уведомления) возможно в пределах срока, установленного п. 2 ст. 346.13 НК РФ (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.