Ст 148 счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 148 счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком ставки НДС 0 процентов в отношении услуг перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, и отказал в возмещении НДС. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял перевозку грузов из иностранных портов в порты выгрузки вне российских территориальных вод, при этом перевозка осуществлялась российской организацией через территорию РФ. Суд указал, что в отношении подобных услуг возможно применение ставки 0 процентов для наделения налогоплательщиков, оказывающих подобные услуги, правом на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных его контрагентами при приобретении товаров, работ, услуг для осуществления транзитной перевозки. При этом положения подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ могут быть применены как к вспомогательным услугам, так и непосредственно к услугам перевозки груза. Суд направил дело на новое рассмотрение, поскольку нижестоящие суды, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, не проверили соответствие представленных налогоплательщиком счетов-фактур требованиям НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком ставки НДС 0 процентов в отношении услуг перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, и отказал в возмещении НДС. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял перевозку грузов из иностранных портов в порты выгрузки вне российских территориальных вод, при этом перевозка осуществлялась российской организацией через территорию РФ. Суд указал, что в отношении подобных услуг возможно применение ставки 0 процентов для наделения налогоплательщиков, оказывающих подобные услуги, правом на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных его контрагентами при приобретении товаров, работ, услуг для осуществления транзитной перевозки. При этом положения подп. 4.2 п. 1 ст. 148, подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ могут быть применены как к вспомогательным услугам, так и непосредственно к услугам перевозки груза. Суд направил дело на новое рассмотрение, поскольку нижестоящие суды, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, не проверили соответствие представленных налогоплательщиком счетов-фактур требованиям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчик исчисляет и уплачивает НДС по услугам в электронной форме, оказанным или приобретенным через посредника
(КонсультантПлюс, 2024)посредник российской организации заключает договор на оказание услуг в электронной форме с участвующим в расчетах российским посредником иностранной компании из страны, не являющейся членом ЕАЭС. В этом случае местом реализации услуг также является РФ, а налоговым агентом - посредник иностранной организации (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он рассчитывает НДС и выставляет счет-фактуру либо в адрес организации (если ее посредник действует от ее имени), либо в адрес посредника (если посредник действует от своего имени). НДС можно принять к вычету, при этом во втором случае необходим счет-фактура, перевыставленный в адрес организации ее посредником;
(КонсультантПлюс, 2024)посредник российской организации заключает договор на оказание услуг в электронной форме с участвующим в расчетах российским посредником иностранной компании из страны, не являющейся членом ЕАЭС. В этом случае местом реализации услуг также является РФ, а налоговым агентом - посредник иностранной организации (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он рассчитывает НДС и выставляет счет-фактуру либо в адрес организации (если ее посредник действует от ее имени), либо в адрес посредника (если посредник действует от своего имени). НДС можно принять к вычету, при этом во втором случае необходим счет-фактура, перевыставленный в адрес организации ее посредником;
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2024)НДС, который вы уплатили в качестве налогового агента при выплате роялти иностранному лицу, вы можете принять к вычету в общем порядке, предусмотренном для налоговых агентов - на основании счета-фактуры, который вы оформили в качестве налогового агента, и при соблюдении других необходимых условий. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218 (п. 2).
(КонсультантПлюс, 2024)НДС, который вы уплатили в качестве налогового агента при выплате роялти иностранному лицу, вы можете принять к вычету в общем порядке, предусмотренном для налоговых агентов - на основании счета-фактуры, который вы оформили в качестве налогового агента, и при соблюдении других необходимых условий. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218 (п. 2).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(ред. от 23.12.2022)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)абзац одиннадцатый пункта 1 приказа Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@ "Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, а также образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.05.2017, регистрационный номер 46599);
(ред. от 23.12.2022)
"Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335)абзац одиннадцатый пункта 1 приказа Федеральной налоговой службы от 10.02.2017 N ММВ-7-3/178@ "Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, а также образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.05.2017, регистрационный номер 46599);
Письмо ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17423@
"О порядке применения НДС в переходный период"В случае, если налогоплательщик исчислил НДС с отгруженных до 31 декабря 2022 года товаров, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта Российской Федерации в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.
"О порядке применения НДС в переходный период"В случае, если налогоплательщик исчислил НДС с отгруженных до 31 декабря 2022 года товаров, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение с государственным органом нового субъекта Российской Федерации в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры.