Стандартный вычет превышает сумму дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Стандартный вычет превышает сумму дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 N 88а-2818/2023 по делу N 2а-608/2022 (УИД 11RS0001-01-2021-015437-03)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация выплачивает заработную плату за 2-ю половину декабря 13.01.2025. Сумма заработной платы - 370 000 руб. Должен ли работодатель при выплате в январе 2025 г. заработной платы за 2-ю половину декабря 2024 г. предоставить стандартный вычет по НДФЛ на детей, если сумма дохода за 2024 г. превысит 350 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация выплачивает заработную плату за 1-ю половину декабря 2024 г. 28.12.2024, за 2-ю половину месяца - 13.01.2025. Сумма начисленной заработной платы за 2-ю половину декабря 2024 г. с учетом всех премий составляет 370 000 руб. У работника имеются трое несовершеннолетних детей. Должен ли работодатель при выплате в январе 2025 г. заработной платы за 2-ю половину декабря 2024 г. предоставить стандартный вычет по НДФЛ на детей, если сумма дохода, исчисленного за 2024 г., превысит 350 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация выплачивает заработную плату за 1-ю половину декабря 2024 г. 28.12.2024, за 2-ю половину месяца - 13.01.2025. Сумма начисленной заработной платы за 2-ю половину декабря 2024 г. с учетом всех премий составляет 370 000 руб. У работника имеются трое несовершеннолетних детей. Должен ли работодатель при выплате в январе 2025 г. заработной платы за 2-ю половину декабря 2024 г. предоставить стандартный вычет по НДФЛ на детей, если сумма дохода, исчисленного за 2024 г., превысит 350 000 руб.?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если заработная плата за январь - февраль выплачена работнику организации в марте и при этом сумма дохода не превысила 350 000 руб., то стандартный налоговый вычет за январь - февраль предоставляется при исчислении НДФЛ при выплате дохода в марте (Письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если заработная плата за январь - февраль выплачена работнику организации в марте и при этом сумма дохода не превысила 350 000 руб., то стандартный налоговый вычет за январь - февраль предоставляется при исчислении НДФЛ при выплате дохода в марте (Письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 10.03.2005 N 04-1-04/66
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот же месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот же месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.
Вопрос: В июле ИП на УСН прекратил деятельность, сдал всю отчетность. Затем снова открыл ИП, но на ОСН. Учитывается ли доход ИП, полученный в период применения УСН с начала года, для расчета предельной величины дохода в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?
(Консультация эксперта, 2024)Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
(Консультация эксперта, 2024)Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Как известно, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику с месяца его рождения и до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме. При этом облагаемый доход нарастающим итогом с начала года не должен превышать 350 тыс. руб. Если ребенок достиг установленного возраста либо доход плательщика превысил указанную сумму, право на получение стандартного вычета теряется.
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)Как известно, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется налогоплательщику с месяца его рождения и до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме. При этом облагаемый доход нарастающим итогом с начала года не должен превышать 350 тыс. руб. Если ребенок достиг установленного возраста либо доход плательщика превысил указанную сумму, право на получение стандартного вычета теряется.
Статья: Новости от 17.10.2025
("Главная книга", 2025, N 21)- доплата НДФЛ по итогам года. Дело в том, что налоговые агенты (в частности, работодатели) начисляют НДФЛ только с доходов, которые выплачивают они сами. А если человек работает в нескольких местах и из-за этого его общая сумма дохода превысила планку, при которой применяется более высокая НДФЛ-ставка, то инспекция потребует у гражданина доплатить разницу;
("Главная книга", 2025, N 21)- доплата НДФЛ по итогам года. Дело в том, что налоговые агенты (в частности, работодатели) начисляют НДФЛ только с доходов, которые выплачивают они сами. А если человек работает в нескольких местах и из-за этого его общая сумма дохода превысила планку, при которой применяется более высокая НДФЛ-ставка, то инспекция потребует у гражданина доплатить разницу;
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ можно продолжить получать при отсутствии дохода?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Стандартные налоговые вычеты (за исключением стандартного вычета за сдачу нормативов ГТО, действующего начиная с 2025 г.) предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года). Для получения стандартного вычета на детей установлено ограничение: он предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года, начисленная налоговым агентом, превысит 450 000 руб. (до 2025 г. - 350 000 руб.) (ст. 216, пп. 1, 2, 2.1, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; пп. "а" п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Стандартные налоговые вычеты (за исключением стандартного вычета за сдачу нормативов ГТО, действующего начиная с 2025 г.) предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года). Для получения стандартного вычета на детей установлено ограничение: он предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года, начисленная налоговым агентом, превысит 450 000 руб. (до 2025 г. - 350 000 руб.) (ст. 216, пп. 1, 2, 2.1, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; пп. "а" п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Статья: Алименты-2025. Правила и порядок удержания
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Нужно помнить, что соотношение удерживаемой части к основному доходу может отличаться в разных случаях, доля выплачиваемых из дохода сотрудника алиментов может быть выше или ниже, окончательное решение принимает суд с учетом материального или семейного положения сторон и других обстоятельств. При этом законодатель установил максимальный размер суммы, которая может быть удержана: размер алиментов не может превышать 70% от дохода работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, исчисленного с учетом стандартных вычетов.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Нужно помнить, что соотношение удерживаемой части к основному доходу может отличаться в разных случаях, доля выплачиваемых из дохода сотрудника алиментов может быть выше или ниже, окончательное решение принимает суд с учетом материального или семейного положения сторон и других обстоятельств. При этом законодатель установил максимальный размер суммы, которая может быть удержана: размер алиментов не может превышать 70% от дохода работника, уменьшенного на сумму НДФЛ, исчисленного с учетом стандартных вычетов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2025 N 03-04-05/79271 <Детский вычет за "бездоходные" месяцы>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Например, доходов у работника не было в октябре и ноябре. Зарплата за все время выплачена в декабре. "Бездоходные" месяцы - это октябрь и ноябрь. Но у работника все равно сохраняется право на вычет. Непредставленный стандартный вычет за октябрь и ноябрь нужно применить при выплате дохода в декабре 2025 года. Важно при этом, чтобы сумма дохода не превысила 450 000 рублей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Например, доходов у работника не было в октябре и ноябре. Зарплата за все время выплачена в декабре. "Бездоходные" месяцы - это октябрь и ноябрь. Но у работника все равно сохраняется право на вычет. Непредставленный стандартный вычет за октябрь и ноябрь нужно применить при выплате дохода в декабре 2025 года. Важно при этом, чтобы сумма дохода не превысила 450 000 рублей.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 12)Ставки по дивидендам: 13% - при доходах до 2,4 млн руб. в год, 15% - при доходах сверх 2,4 млн руб. Индексации всех этих сумм на уровень инфляции не предусмотрено.
("Главная книга", 2024, N 12)Ставки по дивидендам: 13% - при доходах до 2,4 млн руб. в год, 15% - при доходах сверх 2,4 млн руб. Индексации всех этих сумм на уровень инфляции не предусмотрено.
Последние изменения: Вычеты по НДФЛ на ребенка
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете предельной суммы дохода, которая влияет на получение стандартного вычета, учитывается только материальная помощь, превышающая 4 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете предельной суммы дохода, которая влияет на получение стандартного вычета, учитывается только материальная помощь, превышающая 4 000 руб.
Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник претендовать на стандартный вычет на детей в отношении дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года (налогового периода). Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб. (ст. 216, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года (налогового периода). Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб. (ст. 216, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?