Стать свидетелем для налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Стать свидетелем для налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Довод Общества об использовании налоговым органом в качестве доказательств, подтверждающих установленные нарушения, показаний свидетелей, полученных вне рамок выездной проверки, обоснованно отклонен судом первой инстанции, поскольку из системного толкования статей 36, 82, 89 НК РФ следует, что налоговый орган вправе использовать при проведении выездных налоговых проверок данные, полученные им в ходе осуществления иных мероприятий налогового контроля."
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2023 N 15АП-3347/2023 по делу N А53-7312/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции, соглашаясь с выводами суда первой инстанции в указанной части, также приходит к выводу, что допросы проведены налоговым органом в соответствии с требованиями федерального закона, налоговым органом не нарушены положения статей 31, 82, 90, 99 Налогового кодекса Российской Федерации. Свидетели предупреждены об ответственности, предусмотренной статьей 128 Кодекса, их показания не носят противоречивого характера. Замечания от опрашиваемых не поступали. Все показания свидетелей подписаны лично. Опрашиваемые лица ознакомлены с протоколами, проставлены их подписи и замечания не отражены, что говорит о том, что опрашиваемые лица правом на представление замечаний не воспользовались. Требования статьи 99 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией соблюдены.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции, соглашаясь с выводами суда первой инстанции в указанной части, также приходит к выводу, что допросы проведены налоговым органом в соответствии с требованиями федерального закона, налоговым органом не нарушены положения статей 31, 82, 90, 99 Налогового кодекса Российской Федерации. Свидетели предупреждены об ответственности, предусмотренной статьей 128 Кодекса, их показания не носят противоречивого характера. Замечания от опрашиваемых не поступали. Все показания свидетелей подписаны лично. Опрашиваемые лица ознакомлены с протоколами, проставлены их подписи и замечания не отражены, что говорит о том, что опрашиваемые лица правом на представление замечаний не воспользовались. Требования статьи 99 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией соблюдены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)"Решение Верховного Суда РФ имеет потенциал существенно повлиять на практику доначислений налогов, а также на подходы к сбору доказательств в налоговых правонарушениях", - предполагает Сергей Боровинских. "Теперь налоговые органы станут чаще прибегать к сбору показаний свидетелей для обоснования налогового правонарушения. В свою очередь, это может привести к тому, что инспекции будут менее дотошными к сбору иных документальных доказательств. В большей части это может коснуться НДФЛ и УСН. При этом налогоплательщик будет должен раскрывать реальный доход, который он скрыл от налогообложения, чтобы оспорить расчет ИФНС. В противном случае изменить сумму доначислений не удастся", - предполагает Екатерина Цибизова.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)"Решение Верховного Суда РФ имеет потенциал существенно повлиять на практику доначислений налогов, а также на подходы к сбору доказательств в налоговых правонарушениях", - предполагает Сергей Боровинских. "Теперь налоговые органы станут чаще прибегать к сбору показаний свидетелей для обоснования налогового правонарушения. В свою очередь, это может привести к тому, что инспекции будут менее дотошными к сбору иных документальных доказательств. В большей части это может коснуться НДФЛ и УСН. При этом налогоплательщик будет должен раскрывать реальный доход, который он скрыл от налогообложения, чтобы оспорить расчет ИФНС. В противном случае изменить сумму доначислений не удастся", - предполагает Екатерина Цибизова.
Статья: Комментарий к Постановлению Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2023 N 18АП-8806/2023 <О признании недействительным поручения, а также признании незаконными действий налогового органа по его исполнению>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Отсюда вывод. Допрос свидетелей можно рассматривать в качестве самостоятельной формы налогового контроля. Стало быть, он возможен и вне рамок проверки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Отсюда вывод. Допрос свидетелей можно рассматривать в качестве самостоятельной формы налогового контроля. Стало быть, он возможен и вне рамок проверки.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"3. В качестве свидетелей не могут привлекаться судья, прокурор, следователь, дознаватель, должностное лицо налогового органа, инспектор в отношении сведений, которые стали им известны в связи с исполнением служебных обязанностей.
(ред. от 28.12.2024)
"О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"3. В качестве свидетелей не могут привлекаться судья, прокурор, следователь, дознаватель, должностное лицо налогового органа, инспектор в отношении сведений, которые стали им известны в связи с исполнением служебных обязанностей.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Признавая решение инспекции в указанной части незаконным, суды трех инстанций исходили из того, что в силу положений статей 89, 90, 101 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельские показания являются источником информации о каких-либо обстоятельствах и не могут служить единственным и достаточным доказательством, безусловно подтверждающим факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц в том размере, который вменяется налогоплательщику. Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно. Как отмечено судами, свидетельские показания, пусть и сопоставимые с соответствующими условиями договоров аренды, не могут являться достаточными и подтверждающими факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц во вмененном инспекцией размере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Признавая решение инспекции в указанной части незаконным, суды трех инстанций исходили из того, что в силу положений статей 89, 90, 101 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельские показания являются источником информации о каких-либо обстоятельствах и не могут служить единственным и достаточным доказательством, безусловно подтверждающим факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц в том размере, который вменяется налогоплательщику. Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно. Как отмечено судами, свидетельские показания, пусть и сопоставимые с соответствующими условиями договоров аренды, не могут являться достаточными и подтверждающими факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц во вмененном инспекцией размере.