Статья 122 при неуплате пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 122 при неуплате пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, поскольку до подачи уточненной декларации налогоплательщик не уплатил недостающие суммы налога и пеней, он обоснованно привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, поскольку до подачи уточненной декларации налогоплательщик не уплатил недостающие суммы налога и пеней, он обоснованно привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога.
Важнейшая практика по ст. 81 НК РФОштрафуют по ст. 122 НК РФ, если доказано, что налог и (или) пени не уплачены до подачи уточненки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 20% от размера недоимки, а при установлении умысла в действиях налогоплательщика - 40%. Налоговые органы уделяют особое внимание именно установлению умышленных действий, чтобы оштрафовать компанию на 40% (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ (п. 19), от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением налогового органа индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого предпринимателю начислены недоимка по НДС, пени по налогу, штраф за неуплату налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, а также штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, предусмотренный ст. 119 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением налогового органа индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого предпринимателю начислены недоимка по НДС, пени по налогу, штраф за неуплату налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, а также штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, предусмотренный ст. 119 НК РФ.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Если в связи с несвоевременной уплатой авансового платежа сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, вам могут начислить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Если оно возникло из-за неуплаты (несвоевременной уплаты) налога, могут не только начислить пени, но и оштрафовать (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в связи с несвоевременной уплатой авансового платежа сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, вам могут начислить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Если оно возникло из-за неуплаты (несвоевременной уплаты) налога, могут не только начислить пени, но и оштрафовать (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Статья: Как не попасть под прицел налоговой при оформлении отношений с самозанятыми и ИП
(Соловьева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)- налоговая ответственность (ч. 1, 3 ст. 122 НК РФ):
(Соловьева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)- налоговая ответственность (ч. 1, 3 ст. 122 НК РФ):
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суд первой и апелляционной инстанций обоснованно пришли к выводу о том, что поскольку индивидуальным предпринимателем Забориком П.И. осуществлялась розничная реализация изделий и конструкций через объекты торговли, у налоговой инспекции не было правовых оснований для доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, начисления пени, а также привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога..."
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суд первой и апелляционной инстанций обоснованно пришли к выводу о том, что поскольку индивидуальным предпринимателем Забориком П.И. осуществлялась розничная реализация изделий и конструкций через объекты торговли, у налоговой инспекции не было правовых оснований для доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, начисления пени, а также привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога..."
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Установлены ли законом императивные правила определения вознаграждения по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Указанным решением Обществу доначислено и предложено уплатить: 408 485 руб. налога на прибыль за 2008 год, 2 257,55 руб. пени и 81 697,20 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за его неуплату; 1 340 070 руб. налога на добавленную стоимость за II квартал 2008 года - IV квартал 2009 года, 161 658,44 руб. пени и 268 013,80 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за его неуплату; 134,13 руб. пени по налогу на доходы физических лиц и 119,60 руб. штрафа по ст. 123 НК РФ за его неперечисление; 177,80 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату транспортного налога.
Установлены ли законом императивные правила определения вознаграждения по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Указанным решением Обществу доначислено и предложено уплатить: 408 485 руб. налога на прибыль за 2008 год, 2 257,55 руб. пени и 81 697,20 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за его неуплату; 1 340 070 руб. налога на добавленную стоимость за II квартал 2008 года - IV квартал 2009 года, 161 658,44 руб. пени и 268 013,80 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за его неуплату; 134,13 руб. пени по налогу на доходы физических лиц и 119,60 руб. штрафа по ст. 123 НК РФ за его неперечисление; 177,80 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату транспортного налога.
Статья: Соразмерна ли ответственность налогоплательщика за контрагента?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)6.2. Если налоговый орган выявляет лицо, создавшее фиктивную организацию и получившее благодаря этому налоговую выгоду (налогового бенефициара), с данного лица подлежат взысканию причитающиеся в силу получения им налоговой выгоды недоимка и пеня, а также штраф в размере 40% неуплаченного налога согласно п. 3 ст. 122 НК РФ.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)6.2. Если налоговый орган выявляет лицо, создавшее фиктивную организацию и получившее благодаря этому налоговую выгоду (налогового бенефициара), с данного лица подлежат взысканию причитающиеся в силу получения им налоговой выгоды недоимка и пеня, а также штраф в размере 40% неуплаченного налога согласно п. 3 ст. 122 НК РФ.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)На недоимку также начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). При этом неважно, по ст. 120 или ст. 122 НК РФ вы оштрафованы.
(КонсультантПлюс, 2026)На недоимку также начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). При этом неважно, по ст. 120 или ст. 122 НК РФ вы оштрафованы.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, на сумму недоимки будут начислены пени, а также штраф в размере 20% доначисленной суммы НДС (по п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога без умысла) (п. 19 Письма ФНС).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, на сумму недоимки будут начислены пени, а также штраф в размере 20% доначисленной суммы НДС (по п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога без умысла) (п. 19 Письма ФНС).
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суд первой и апелляционной инстанции обоснованно пришли к выводу о том, что поскольку индивидуальным предпринимателем Забориком П.И. осуществлялась розничная реализация изделий и конструкций через объекты торговли, у налоговой инспекции не было правовых оснований для доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, начисления пени, а также привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога..."
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суд первой и апелляционной инстанции обоснованно пришли к выводу о том, что поскольку индивидуальным предпринимателем Забориком П.И. осуществлялась розничная реализация изделий и конструкций через объекты торговли, у налоговой инспекции не было правовых оснований для доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, начисления пени, а также привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога..."
Статья: Может ли соучастник схемы уклонения от уплаты налога перераспределить свои потери за счет другого соучастника? (Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802)
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Впоследствии налоговый орган провел выездную налоговую проверку АО "Фармамед" и пришел к выводу о том, что была реализована схема уклонения от уплаты налога на прибыль на территории Российской Федерации путем совершения притворных сделок по продаже и перепродаже товарного знака "Аквалор" с участием компаний из низконалоговых юрисдикций (Британские Виргинские острова и Республика Кипр). В действительности сделки купли-продажи товарного знака и иных активов были заключены между АО "Фармамед" и АО "Нижфарм". В этой связи налоговый орган начислил налог на прибыль, пени и штраф за умышленную неуплату налога (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ) в отношении АО "Фармамед" как фактического продавца товарного знака. Решение налогового органа было оспорено АО "Фармамед" в арбитражном суде, однако суды трех инстанций согласились с позицией налогового органа (дело N А41-103588/2017).
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Впоследствии налоговый орган провел выездную налоговую проверку АО "Фармамед" и пришел к выводу о том, что была реализована схема уклонения от уплаты налога на прибыль на территории Российской Федерации путем совершения притворных сделок по продаже и перепродаже товарного знака "Аквалор" с участием компаний из низконалоговых юрисдикций (Британские Виргинские острова и Республика Кипр). В действительности сделки купли-продажи товарного знака и иных активов были заключены между АО "Фармамед" и АО "Нижфарм". В этой связи налоговый орган начислил налог на прибыль, пени и штраф за умышленную неуплату налога (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ) в отношении АО "Фармамед" как фактического продавца товарного знака. Решение налогового органа было оспорено АО "Фармамед" в арбитражном суде, однако суды трех инстанций согласились с позицией налогового органа (дело N А41-103588/2017).