Статья 217 налогового
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 217 налогового (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. ст. 207 - 212, 214, 216 - 220, 221, 223 - 226, 231, 232 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: ст. ст. 207 - 212, 214, 216 - 220, 221, 223 - 226, 231, 232 НК РФ
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ред. от 17.11.2025)Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Распоряжение Евразийского межправительственного совета от 16.11.2016 N 19
"О проекте Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза"
(Вместе с проектами <Кодекса>, <Порядка взаимодействия таможенных органов при взыскании пошлин, налогов при перевозке (транспортировке) товаров>, <Перечней сведений для обмена информацией на регулярной основе, международных договоров, прекращающих действие, положений договоров, которые признаются утратившими силу>)Статья 217. Особенности исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при помещении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, под отдельные таможенные процедуры
"О проекте Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза"
(Вместе с проектами <Кодекса>, <Порядка взаимодействия таможенных органов при взыскании пошлин, налогов при перевозке (транспортировке) товаров>, <Перечней сведений для обмена информацией на регулярной основе, международных договоров, прекращающих действие, положений договоров, которые признаются утратившими силу>)Статья 217. Особенности исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при помещении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, под отдельные таможенные процедуры
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Считаем, что при выплате предусмотренной гражданским законодательством (в частности, ст. 330 ГК РФ) неустойки НДФЛ нужно удерживать. Ведь в числе необлагаемых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ, эти суммы не названы. Значит, у физлица при их получении образуется доход, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Подобного подхода придерживается и Минфин России (Письма от 11.03.2022 N 03-04-05/17790, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523, от 31.03.2020 N 03-04-05/25522, от 28.02.2020 N 03-04-06/14664).
(КонсультантПлюс, 2025)Считаем, что при выплате предусмотренной гражданским законодательством (в частности, ст. 330 ГК РФ) неустойки НДФЛ нужно удерживать. Ведь в числе необлагаемых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ, эти суммы не названы. Значит, у физлица при их получении образуется доход, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Подобного подхода придерживается и Минфин России (Письма от 11.03.2022 N 03-04-05/17790, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523, от 31.03.2020 N 03-04-05/25522, от 28.02.2020 N 03-04-06/14664).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, которая выдает подарки физическим лицам (сотрудникам, клиентам, партнерам и т.п.), является налоговым агентом по НДФЛ. Подарки облагаются НДФЛ, когда их стоимость превышает 4 000 руб. за год (или не облагаются в полной сумме - при дарении лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ, например ветеранам ВОВ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, которая выдает подарки физическим лицам (сотрудникам, клиентам, партнерам и т.п.), является налоговым агентом по НДФЛ. Подарки облагаются НДФЛ, когда их стоимость превышает 4 000 руб. за год (или не облагаются в полной сумме - при дарении лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ, например ветеранам ВОВ).
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию работодателем расходов работника, понесенных в командировке, в общем случае НДФЛ не облагают при условии, что расходы подтверждены документально (п. 1 ст. 217 НК РФ). Но по некоторым видам возмещаемых расходов вопрос об обложении их НДФЛ является спорным.
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию работодателем расходов работника, понесенных в командировке, в общем случае НДФЛ не облагают при условии, что расходы подтверждены документально (п. 1 ст. 217 НК РФ). Но по некоторым видам возмещаемых расходов вопрос об обложении их НДФЛ является спорным.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате гарантированного среднего заработка лицам, работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и при невозможности его удержания налоговым агентом.
(Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-04-06/85013, от 22.08.2025 N 03-04-05/81996)В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.
(Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-04-06/85013, от 22.08.2025 N 03-04-05/81996)В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)При этом не нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физлица, доходы, начисленные, но не полученные работником в связи с его смертью (в том числе в случае их выплаты членам его семьи), так как эти доходы не облагаются НДФЛ. Это следует из пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Писем Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Отметим, что разъяснения в указанном Письме ФНС России даны в отношении формы 6-НДФЛ, которая утратила силу. Однако полагаем, что эти разъяснения применимы и к действующей форме 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом не нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физлица, доходы, начисленные, но не полученные работником в связи с его смертью (в том числе в случае их выплаты членам его семьи), так как эти доходы не облагаются НДФЛ. Это следует из пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Писем Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Отметим, что разъяснения в указанном Письме ФНС России даны в отношении формы 6-НДФЛ, которая утратила силу. Однако полагаем, что эти разъяснения применимы и к действующей форме 6-НДФЛ.
Ситуация: В каком порядке осуществляется региональная ежемесячная выплата в связи с рождением третьего и последующих детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Государственные пособия, а также иные выплаты, полученные в связи с рождением ребенка на основании соответствующих нормативных правовых актов, не облагаются НДФЛ (п. п. 1, 77 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Государственные пособия, а также иные выплаты, полученные в связи с рождением ребенка на основании соответствующих нормативных правовых актов, не облагаются НДФЛ (п. п. 1, 77 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
(КонсультантПлюс, 2025)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Подарки ветеранам и инвалидам ВОВ, а также еще ряду категорий граждан можно не указывать в расчете, поскольку они полностью не облагаются НДФЛ (п. 33 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Разъяснения в Письме даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
(КонсультантПлюс, 2025)Подарки ветеранам и инвалидам ВОВ, а также еще ряду категорий граждан можно не указывать в расчете, поскольку они полностью не облагаются НДФЛ (п. 33 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Разъяснения в Письме даны в период действия устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1) с доходов, которые освобождены от НДФЛ по ст. 217 НК РФ, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)1) с доходов, которые освобождены от НДФЛ по ст. 217 НК РФ, в частности:
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагается НДФЛ питание работников, если работодатель выдал (оплатил) его в соответствии с законом и в пределах норм. Например, не облагается НДФЛ выдача молока в пределах норм работникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда, установленными по результатам спецоценки условий труда (ст. 222 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-04-06/72760).
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагается НДФЛ питание работников, если работодатель выдал (оплатил) его в соответствии с законом и в пределах норм. Например, не облагается НДФЛ выдача молока в пределах норм работникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда, установленными по результатам спецоценки условий труда (ст. 222 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.08.2020 N 03-04-06/72760).