Ставка налога на прибыль при международных перевозках
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль при международных перевозках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога на прибыль при международных перевозках с дохода, выплаченного иностранному перевозчику (когда доход не связан с деятельностью постоянного представительства иностранной организации в РФ), - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога на прибыль при международных перевозках с дохода, выплаченного иностранному перевозчику (когда доход не связан с деятельностью постоянного представительства иностранной организации в РФ), - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: О ставке налога на прибыль при выплате российской организацией дохода турецкой компании за эксплуатацию морских судов в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760)Вопрос: О ставке налога на прибыль при выплате российской организацией дохода турецкой компании за эксплуатацию морских судов в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760)Вопрос: О ставке налога на прибыль при выплате российской организацией дохода турецкой компании за эксплуатацию морских судов в международных перевозках.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от международной перевозки от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-08-13/74645)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся любые доходы от международной перевозки.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-08-13/74645)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся любые доходы от международной перевозки.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов турецкой организации от осуществления международных перевозок, получаемых от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-08-09/12565)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-08-09/12565)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого корейской организации по договору международной морской перевозки груза из г. Владивостока (Россия) в г. Пекин (Китай), заключенному в мае 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, с учетом ст. 7 Конвенции российская организация при выплате корейской организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа N 585, по 31.12.2025 включительно освобождается от исчисления и удержания налога на прибыль при условии, что российская и корейская организации не являются взаимозависимыми лицами и корейская организация представила подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. При невыполнении этих условий, а также после 31.12.2025 российская организация удерживает налог на прибыль по ставке 10%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, с учетом ст. 7 Конвенции российская организация при выплате корейской организации доходов от международных перевозок по договорам, заключенным до дня принятия Указа N 585, по 31.12.2025 включительно освобождается от исчисления и удержания налога на прибыль при условии, что российская и корейская организации не являются взаимозависимыми лицами и корейская организация представила подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. При невыполнении этих условий, а также после 31.12.2025 российская организация удерживает налог на прибыль по ставке 10%.
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода, образующегося у взаимозависимого иностранного лица в результате вторичной корректировки, приравненного к дивидендам, полученным от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)Таким образом, доход иностранного лица в виде дивидендов, указанный в абзаце первом пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса, может образоваться в результате завышения цены, уплачиваемой иностранному контрагенту. В этом случае, в частности, с учетом положений статей 309 и 284 Кодекса к первоначальным доходам иностранного лица от источников в Российской Федерации могут применяться различные ставки по налогу на прибыль организаций. Например, к доходам от международных перевозок - 10%, к доходам от оказания внутригрупповых услуг - 15%, к доходам от использования прав на объекты интеллектуальной собственности - 20%, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)Таким образом, доход иностранного лица в виде дивидендов, указанный в абзаце первом пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса, может образоваться в результате завышения цены, уплачиваемой иностранному контрагенту. В этом случае, в частности, с учетом положений статей 309 и 284 Кодекса к первоначальным доходам иностранного лица от источников в Российской Федерации могут применяться различные ставки по налогу на прибыль организаций. Например, к доходам от международных перевозок - 10%, к доходам от оказания внутригрупповых услуг - 15%, к доходам от использования прав на объекты интеллектуальной собственности - 20%, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога на прибыль зависит, как правило, от вида дохода, выплачиваемого иностранной организации. А в некоторых случаях и от порядка расчета налоговой базы.
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога на прибыль зависит, как правило, от вида дохода, выплачиваемого иностранной организации. А в некоторых случаях и от порядка расчета налоговой базы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки экспортируемых товаров, если экспедитор заключает договор перевозки от своего имени и за счет клиента и принимает груз? Документы, подтверждающие применение налоговой ставки по НДС 0%, собраны в установленный законодательством срок....
(Консультация эксперта, 2025)Что касается услуг по международной перевозке груза, оказанных перевозчиком в интересах и за счет клиента, то они также облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, перевозчик выставляет экспедитору счет-фактуру на услуги перевозки с указанием ставки НДС 0%.
(Консультация эксперта, 2025)Что касается услуг по международной перевозке груза, оказанных перевозчиком в интересах и за счет клиента, то они также облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, перевозчик выставляет экспедитору счет-фактуру на услуги перевозки с указанием ставки НДС 0%.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого марокканской организации по договору аренды контейнеров, используемых в международной перевозке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 10%. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 309, абз. 5 п. 1 ст. 310, пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2024 N 03-08-05/38439, от 17.01.2024 N 03-08-05/2833).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 10%. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 309, абз. 5 п. 1 ст. 310, пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2024 N 03-08-05/38439, от 17.01.2024 N 03-08-05/2833).
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого турецкому перевозчику, не имеющему постоянного представительства в РФ, по договору международной морской перевозки груза?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент обязана удержать налог на прибыль с дохода турецкой организации от международных перевозок, поименованных в пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения, по налоговой ставке 5% (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент обязана удержать налог на прибыль с дохода турецкой организации от международных перевозок, поименованных в пп. "h" п. 1 ст. 3 Соглашения, по налоговой ставке 5% (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760).
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого китайской организации по договору аренды контейнеров, используемых на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Да, российская организация обязана удержать налог на прибыль с дохода китайской организации в виде арендной платы за контейнеры, используемые на территории РФ и не в международной перевозке, по налоговой ставке 6% с учетом ст. 12 Российско-китайского налогового соглашения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Да, российская организация обязана удержать налог на прибыль с дохода китайской организации в виде арендной платы за контейнеры, используемые на территории РФ и не в международной перевозке, по налоговой ставке 6% с учетом ст. 12 Российско-китайского налогового соглашения.
Вопрос: ООО заключило договор транспортной экспедиции с иностранным партнером из Латвийской Республики, который организует перевозку товара до ООО. Относятся ли услуги партнера к международной перевозке? Обязано ли ООО отражать данные услуги в разд. 3 налогового расчета и уплачивать налог по ставке 10%?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Услуги по организации перевозки не относятся к международной перевозке. При невозможности выделить из стоимости договора сумму вознаграждения экспедитору вся стоимость услуг по договору облагается налогом на прибыль по ставке 10% и отражается в разд. 3 налогового расчета. Если в договоре сумма вознаграждения экспедитору выделена отдельно, то вознаграждение экспедитора налогом на прибыль у источника выплаты не облагается и в разд. 3 налогового расчета не отражается.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Услуги по организации перевозки не относятся к международной перевозке. При невозможности выделить из стоимости договора сумму вознаграждения экспедитору вся стоимость услуг по договору облагается налогом на прибыль по ставке 10% и отражается в разд. 3 налогового расчета. Если в договоре сумма вознаграждения экспедитору выделена отдельно, то вознаграждение экспедитора налогом на прибыль у источника выплаты не облагается и в разд. 3 налогового расчета не отражается.