Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)<13> См.: Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8504@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс"; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.03.2020 N 20-20/050307@ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ставка для нерезидентов установлена в размере 30%.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ставка для нерезидентов установлена в размере 30%.
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2025)Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это может быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (Письма Минфина от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, ФНС от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это может быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (Письма Минфина от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, ФНС от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Статус этих работников, как и по работникам-россиянам (см. с. 39), тоже нужно отслеживать на каждую дату выплаты дохода. Однако алгоритм перерасчета налога по нерезидентской ставке 30% здесь другой.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Статус этих работников, как и по работникам-россиянам (см. с. 39), тоже нужно отслеживать на каждую дату выплаты дохода. Однако алгоритм перерасчета налога по нерезидентской ставке 30% здесь другой.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"В этой связи если налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход, полученный при уменьшении уставного капитала общества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 30 процентов без применения имущественного налогового вычета, установленного статьей 220 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"В этой связи если налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход, полученный при уменьшении уставного капитала общества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 30 процентов без применения имущественного налогового вычета, установленного статьей 220 Кодекса".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.11.2022 N 03-04-06/114923 <Об НДФЛ при получении работником дивидендов, если общая сумма выплаченных ему доходов превышает 5 млн руб. за налоговый период>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Для целей применения налоговой ставки расчет совокупности налоговых баз имеет значение для доходов налоговых резидентов Российской Федерации. Дело в том, что к доходам нерезидентов применяются ставки, размер которых не зависит от величины налоговых баз, или применяется прогрессивная ставка, но в рамках одной налоговой базы.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Для целей применения налоговой ставки расчет совокупности налоговых баз имеет значение для доходов налоговых резидентов Российской Федерации. Дело в том, что к доходам нерезидентов применяются ставки, размер которых не зависит от величины налоговых баз, или применяется прогрессивная ставка, но в рамках одной налоговой базы.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если организация квалифицирует доход гражданина в виде среднего заработка, выплачиваемого ему за дни нахождения в командировке, как доход, полученный от источника в Российской Федерации, она должна с первого дня работы гражданина облагать данный доход НДФЛ по ставке 13% (15%). В конце года указанная организация обязана определить окончательный налоговый статус гражданина. Если он будет признан нерезидентом РФ, НДФЛ нужно будет пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-04-05/78614, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856). Информация об этом также опубликована на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/) по состоянию на 05.03.2020.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если организация квалифицирует доход гражданина в виде среднего заработка, выплачиваемого ему за дни нахождения в командировке, как доход, полученный от источника в Российской Федерации, она должна с первого дня работы гражданина облагать данный доход НДФЛ по ставке 13% (15%). В конце года указанная организация обязана определить окончательный налоговый статус гражданина. Если он будет признан нерезидентом РФ, НДФЛ нужно будет пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-04-05/78614, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856). Информация об этом также опубликована на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/) по состоянию на 05.03.2020.