СТАВКА НДС изменение С 18 НА 20
Подборка наиболее важных документов по запросу СТАВКА НДС изменение С 18 НА 20 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы задним числом и в связи с увеличением НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно исковому заявлению арендодатель в связи с изменением ставки НДС с 18 на 20% произвел увеличение арендной платы...
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно исковому заявлению арендодатель в связи с изменением ставки НДС с 18 на 20% произвел увеличение арендной платы...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об отмене антимонопольных иммунитетов в отношении интеллектуальной собственности
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%) к сумме аванса, полученного до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, ФНС России рекомендовала продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%) к сумме аванса, полученного до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, ФНС России рекомендовала продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)Налоговая ставка до изменения (графа 7, строка А корректировочного счета-фактуры)
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)Налоговая ставка до изменения (графа 7, строка А корректировочного счета-фактуры)
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно. С 2025 года плательщиками НДС стали компании на УСН, которым дано право выбрать налоговые ставки по НДС. Теперь ставок НДС стало шесть: 0%, 10%, 18%, 20% и 5%, 7%. Для каждой ставки внесли свой столбец в книгу продаж. Данное изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно. С 2025 года плательщиками НДС стали компании на УСН, которым дано право выбрать налоговые ставки по НДС. Теперь ставок НДС стало шесть: 0%, 10%, 18%, 20% и 5%, 7%. Для каждой ставки внесли свой столбец в книгу продаж. Данное изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
Вопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено. В то же время согласно рекомендациям налогового ведомства продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры к авансовому счету-фактуре, если покупатель к сумме аванса, перечисленной продавцу до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатил НДС в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20% (п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено. В то же время согласно рекомендациям налогового ведомства продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры к авансовому счету-фактуре, если покупатель к сумме аванса, перечисленной продавцу до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатил НДС в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20% (п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: О введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по НДФЛ и повышении налоговой ставки по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-04-09/9750)В соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18 до 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-04-09/9750)В соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18 до 20 процентов.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Например, реквизит "признак способа расчета" должен иметь значение "АВАНС". Ставка НДС должна быть расчетной - 10/110 или 20/120 (в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар). Если вы торгуете товарами, облагаемыми по разным ставкам, может применяться ставка 20/120. Такой вывод следует из разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717. Они даны в период действия ставки НДС 18%, сейчас ей соответствует ставка 20%.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, реквизит "признак способа расчета" должен иметь значение "АВАНС". Ставка НДС должна быть расчетной - 10/110 или 20/120 (в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар). Если вы торгуете товарами, облагаемыми по разным ставкам, может применяться ставка 20/120. Такой вывод следует из разъяснений ФНС России, приведенных в Письме от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717. Они даны в период действия ставки НДС 18%, сейчас ей соответствует ставка 20%.
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
Вопрос: Гостиничный комплекс, не включенный в перечень объектов туристской индустрии, применяет ставку НДС 0%. При этом гостиничный комплекс в своей инфраструктуре имеет несколько конференц-залов. Правомерно ли применять ставку НДС 0% к услугам по предоставлению конференц-зала?
(Консультация эксперта, 2024)Постановлением Правительства РФ от 08.05.2024 N 596 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 1860" перечень иных сопутствующих услуг, включенных в стоимость проживания в гостинице, расширен. Так, в частности, п. 53 разд. VII Приложения N 4 к Положению дополнен услугой по предоставлению конференц-залов. При этом изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ N 596, вступают в силу с 01.09.2024.
(Консультация эксперта, 2024)Постановлением Правительства РФ от 08.05.2024 N 596 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 1860" перечень иных сопутствующих услуг, включенных в стоимость проживания в гостинице, расширен. Так, в частности, п. 53 разд. VII Приложения N 4 к Положению дополнен услугой по предоставлению конференц-залов. При этом изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ N 596, вступают в силу с 01.09.2024.
Вопрос: Обязана ли гостиница, оказывающая услуги по предоставлению мест временного проживания, применять ставку НДС 0%, или это ее право и она может отказаться от ее применения?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с положениями ст. 17 НК РФ налоговая ставка является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего налога установленным. При этом следует учесть, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщику отказаться от установленной законодательством о налогах и сборах налоговой ставки либо изменить ее размер, в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с НК РФ (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100787).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с положениями ст. 17 НК РФ налоговая ставка является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего налога установленным. При этом следует учесть, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщику отказаться от установленной законодательством о налогах и сборах налоговой ставки либо изменить ее размер, в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с НК РФ (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100787).
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении ставки НДС с 18 на 20% нужно выставлять счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру по переходящим договорам в особом порядке (п. 1.1 Письма).
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении ставки НДС с 18 на 20% нужно выставлять счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру по переходящим договорам в особом порядке (п. 1.1 Письма).