Ставка ндс при подарках
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ндс при подарках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при реализации кондитерского изделия маршмеллоу с детской игрушкой в подарок.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70541)Вопрос: Организация реализует товар - кондитерское изделие маршмеллоу с детской игрушкой в подарок (игрушка не имеет самостоятельной ценности, реализуется по себестоимости и находится внутри упаковки как вложение).
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70541)Вопрос: Организация реализует товар - кондитерское изделие маршмеллоу с детской игрушкой в подарок (игрушка не имеет самостоятельной ценности, реализуется по себестоимости и находится внутри упаковки как вложение).
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение подарочных сертификатов и передачу их работникам в качестве подарков к празднику?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как их рыночная стоимость, исчисленная исходя из цен, которые устанавливают в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС). Полагаем, что в случае передачи имущественного права применяется такой же порядок. То есть в данной ситуации налоговая база определяется в сумме, равной номиналу подарочных сертификатов (п. 2 ст. 154 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как их рыночная стоимость, исчисленная исходя из цен, которые устанавливают в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС). Полагаем, что в случае передачи имущественного права применяется такой же порядок. То есть в данной ситуации налоговая база определяется в сумме, равной номиналу подарочных сертификатов (п. 2 ст. 154 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При передаче подарков начислен НДС по ставке 5% - 6 000 руб. (120 000 руб. x 0,05).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При передаче подарков начислен НДС по ставке 5% - 6 000 руб. (120 000 руб. x 0,05).
Статья: Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Но не забудьте про НДС. Безвозмездная передача подарков и призов облагается по соответствующей ставке НДС: как правило, по ставке 20% (10%, если товары в специальном 10%-м перечне) <20>. На денежную часть подарка НДС начислять не надо. Ведь такой денежный подарок не является реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Но не забудьте про НДС. Безвозмездная передача подарков и призов облагается по соответствующей ставке НДС: как правило, по ставке 20% (10%, если товары в специальном 10%-м перечне) <20>. На денежную часть подарка НДС начислять не надо. Ведь такой денежный подарок не является реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 9 декларации, куда переносятся данные из книги продаж по счетам-фактурам или другим документам, составленным при передаче подарков (см. разд. 11 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 9 декларации, куда переносятся данные из книги продаж по счетам-фактурам или другим документам, составленным при передаче подарков (см. разд. 11 этого материала).
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Для резидентов СЭЗ в Египте <12> предусмотрено снижение налоговых ставок по корпоративному налогу (22,5%), по НДФЛ (в размере 10%). К заработной плате, окладам и подаркам (бонусам) применяется единая налоговая ставка в размере 5%. Операции по ввозу импортных товаров освобождаются от НДС; получение прибыли в результате реорганизации (в форме слияния и разделения) организации налогом, пошлиной и сборами не облагается. Резиденты, реализующие инвестиционные проекты, имеют право на получение вычета из чистой налогооблагаемой прибыли в размере 50% от общих вложений в проект. В качестве дополнительной гарантии стоит отметить то, что компании, работающие в СЭЗ, не могут быть национализированы, а их средства не могут быть арестованы, заморожены или конфискованы. Более того, резиденты имеют право свободно устанавливать цены на товары, работы или оказываемые услуги.
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Для резидентов СЭЗ в Египте <12> предусмотрено снижение налоговых ставок по корпоративному налогу (22,5%), по НДФЛ (в размере 10%). К заработной плате, окладам и подаркам (бонусам) применяется единая налоговая ставка в размере 5%. Операции по ввозу импортных товаров освобождаются от НДС; получение прибыли в результате реорганизации (в форме слияния и разделения) организации налогом, пошлиной и сборами не облагается. Резиденты, реализующие инвестиционные проекты, имеют право на получение вычета из чистой налогооблагаемой прибыли в размере 50% от общих вложений в проект. В качестве дополнительной гарантии стоит отметить то, что компании, работающие в СЭЗ, не могут быть национализированы, а их средства не могут быть арестованы, заморожены или конфискованы. Более того, резиденты имеют право свободно устанавливать цены на товары, работы или оказываемые услуги.
Готовое решение: Как с 2026 г. в учете учреждения отразить расходы на подарки
(КонсультантПлюс, 2025)с НДС, включенным в стоимость, то налог при передаче рассчитайте по расчетной ставке от налоговой базы, определенной как разница между рыночной ценой подарка (с НДС) и покупной стоимостью подарка. Обычно рыночная цена, по которой подарок передается работнику, равна стоимости его приобретения. Поэтому НДС к уплате будет равен нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)с НДС, включенным в стоимость, то налог при передаче рассчитайте по расчетной ставке от налоговой базы, определенной как разница между рыночной ценой подарка (с НДС) и покупной стоимостью подарка. Обычно рыночная цена, по которой подарок передается работнику, равна стоимости его приобретения. Поэтому НДС к уплате будет равен нулю.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При безвозмездной передаче подарочных сертификатов (карт) необходимо начислить НДС по ставке 20% на стоимость переданных сертификатов (письма Минфина России от 09.06.2022 N 03-07-11/54735, от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При безвозмездной передаче подарочных сертификатов (карт) необходимо начислить НДС по ставке 20% на стоимость переданных сертификатов (письма Минфина России от 09.06.2022 N 03-07-11/54735, от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу сотруднику подарка в конце года, если после указанного события и до конца календарного года организация не выплачивает этому сотруднику доход в денежной форме?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении дохода в натуральной форме в виде товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении дохода в натуральной форме в виде товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Решить проблему с подтверждением нулевой ставки можно, если заключить посреднический договор (например, комиссии или агентирования) на распространение (вручение) подарков (сувениров) посетителям выставки, скажем, с ее организатором. Тогда с посетителями выставки достаточно просто заключить договоры на их передачу. А посредник оформит заявления о ввозе и уплатит ввозной НДС. В этом случае статус одаряемых посетителей выставки - юрлица (ИП) или обычные физлица - значения не имеет. Организация сможет подтвердить ставку 0%, ведь у нее будут и договоры на передачу подарков (сувениров), и заявления о ввозе, подтверждающие уплату ввозного НДС в стране проведения выставки. Но возложить на посредника эти обязанности можно, только если это предусмотрено законодательством страны, в которой проводится выставка <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Решить проблему с подтверждением нулевой ставки можно, если заключить посреднический договор (например, комиссии или агентирования) на распространение (вручение) подарков (сувениров) посетителям выставки, скажем, с ее организатором. Тогда с посетителями выставки достаточно просто заключить договоры на их передачу. А посредник оформит заявления о ввозе и уплатит ввозной НДС. В этом случае статус одаряемых посетителей выставки - юрлица (ИП) или обычные физлица - значения не имеет. Организация сможет подтвердить ставку 0%, ведь у нее будут и договоры на передачу подарков (сувениров), и заявления о ввозе, подтверждающие уплату ввозного НДС в стране проведения выставки. Но возложить на посредника эти обязанности можно, только если это предусмотрено законодательством страны, в которой проводится выставка <27>.