Ставка по дивидендам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по дивидендам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Однако в переходный период с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно ставка 0% по дивидендам может применяться иностранными организациями, самостоятельно признавшими себя резидентами РФ, при выполнении условий, указанных в Федеральном законе от 23.11.2020 N 374-ФЗ:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Однако в переходный период с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно ставка 0% по дивидендам может применяться иностранными организациями, самостоятельно признавшими себя резидентами РФ, при выполнении условий, указанных в Федеральном законе от 23.11.2020 N 374-ФЗ:
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль по дивидендам при реорганизации
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если участник владеет долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, которая была реорганизована в форме присоединения к ней другой организации, срок владения долей у участника никак не меняется. В письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 Минфин России разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.05.2021 N 03-03-06/1/37388, от 09.02.2021 N 03-03-06/1/8338.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Если участник владеет долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, которая была реорганизована в форме присоединения к ней другой организации, срок владения долей у участника никак не меняется. В письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848 Минфин России разъяснил, что течение срока владения для целей применения подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0%. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17.05.2021 N 03-03-06/1/37388, от 09.02.2021 N 03-03-06/1/8338.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении следующих условий:
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации, при выполнении следующих условий:
Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно организации, являющиеся международными холдинговыми компаниями, могут применять налоговую ставку, установленную подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доходы в виде дивидендов, при соблюдении следующих условий:
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4. Установить, что в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно организации, являющиеся международными холдинговыми компаниями, могут применять налоговую ставку, установленную подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если такие организации имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доходы в виде дивидендов, при соблюдении следующих условий:
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Соответственно, в 2025 г. вы обязаны удержать НДФЛ по двум ставкам: по ставке 13% по сумме дохода в виде выплаченных дивидендов в размере 2,4 млн руб. и по ставке 15% с суммы, превышающей указанный лимит - 900 тыс. руб.
Вопрос: О ставке налога на прибыль при выплате дивидендов участникам общества, прямо владеющим вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды дочерней организации.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/2/77511)Таким образом, для российских организаций, имеющих фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующих в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, Федеральным законом N 374-ФЗ предусмотрено временное применение в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно нулевой налоговой ставки по доходам в виде дивидендов при соблюдении условий, установленных пунктом 2 статьи 8 Федерального закона N 374-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/2/77511)Таким образом, для российских организаций, имеющих фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующих в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, Федеральным законом N 374-ФЗ предусмотрено временное применение в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно нулевой налоговой ставки по доходам в виде дивидендов при соблюдении условий, установленных пунктом 2 статьи 8 Федерального закона N 374-ФЗ.
Вопрос: Организация (участник) более года владеет 100% долей в уставном капитале ООО. Вправе ли ООО при выплате участнику дивидендов из прибыли прошлых лет применить ставку налога на прибыль в размере 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Соблюдение условий применения указанной ставки налога на прибыль проверяется на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 17.08.2021 N 03-03-10/66091).
(Консультация эксперта, 2024)Соблюдение условий применения указанной ставки налога на прибыль проверяется на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 17.08.2021 N 03-03-10/66091).
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)К сведению. Пункт 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ гласит, что в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно организации, являющиеся налоговыми резидентами РФ, могут применять ставку 0% в случае, если организации-получатели имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, при выполнении следующих условий:
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)К сведению. Пункт 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ гласит, что в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно организации, являющиеся налоговыми резидентами РФ, могут применять ставку 0% в случае, если организации-получатели имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, при выполнении следующих условий:
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение к справке в части выплаты дивидендов заполните следующие поля так (п. п. 51, 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@):
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение к справке в части выплаты дивидендов заполните следующие поля так (п. п. 51, 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/11028@):
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276). Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, т.к. с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в том числе работникам организации, не облагаются страховыми взносами, поскольку это доходы от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276). Однако в последнее время появляются сообщения о том, что налоговые органы начали предъявлять претензии в отношении уплаты страховых взносов с суммы выплаченных в период действия моратория на банкротство дивидендов. Сумма доначислений значительна, т.к. с учетом ставок страховых взносов составляет 30% от суммы распределенной прибыли (выплаченных дивидендов).
Статья: НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срок (комментарий к Закону от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Напомним, в 2021 и 2022 гг. налоговым агентам разрешили рассчитывать НДФЛ по ставке 15% отдельно по каждой налоговой базе (в частности, по дивидендам и по прочим доходам) при превышении лимита 5 млн руб. за календарный год <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Напомним, в 2021 и 2022 гг. налоговым агентам разрешили рассчитывать НДФЛ по ставке 15% отдельно по каждой налоговой базе (в частности, по дивидендам и по прочим доходам) при превышении лимита 5 млн руб. за календарный год <14>.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).