Ставка по земельному налогу за 2017 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка по земельному налогу за 2017 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в непроведении перерасчета земельного налога по пониженной ставке 0,3 процента за 2017 - 2021 годы. Налогоплательщик указал, что суд общей юрисдикции в 2021 году признал недействующим с даты принятия генеральный план соответствующей территории, в связи с чем невозможно определить вид разрешенного использования земельного участка, при этом он перестал относиться к землям, предназначенным для ведения дачного хозяйства. Налоговый орган при расчете налога применил ставку 1,5 процента. Суд признал правомерным применение налоговым органом ставки 1,5 процента. Для применения льготной ставки необходимо одновременное соблюдение двух условий: отнесение участка к определенной категории земель и виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах), а также использование этого участка для сельскохозяйственного производства. Налогоплательщик не представил доказательств использования участка для сельскохозяйственного производства. Отсутствие достоверно установленного вида разрешенного использования участка и невозможность использовать участок для создания дачного некоммерческого партнерства не свидетельствуют о том, что спорный земельный участок относится к тем земельным участкам, которые перечислены в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и в отношении которых установлены пониженные ставки земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, выразившееся в непроведении перерасчета земельного налога по пониженной ставке 0,3 процента за 2017 - 2021 годы. Налогоплательщик указал, что суд общей юрисдикции в 2021 году признал недействующим с даты принятия генеральный план соответствующей территории, в связи с чем невозможно определить вид разрешенного использования земельного участка, при этом он перестал относиться к землям, предназначенным для ведения дачного хозяйства. Налоговый орган при расчете налога применил ставку 1,5 процента. Суд признал правомерным применение налоговым органом ставки 1,5 процента. Для применения льготной ставки необходимо одновременное соблюдение двух условий: отнесение участка к определенной категории земель и виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах), а также использование этого участка для сельскохозяйственного производства. Налогоплательщик не представил доказательств использования участка для сельскохозяйственного производства. Отсутствие достоверно установленного вида разрешенного использования участка и невозможность использовать участок для создания дачного некоммерческого партнерства не свидетельствуют о том, что спорный земельный участок относится к тем земельным участкам, которые перечислены в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и в отношении которых установлены пониженные ставки земельного налога.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году налоговый орган установил, что в его базе неправильно отражался кадастровый номер принадлежащего налогоплательщику земельного участка, в результате чего налоговым органом в 2016 - 2017 годах при выставлении налоговых уведомлений неправильно применялась ставка земельного налога 0,2 процента. После обнаружения ошибки налоговый орган сторнировал начисление за 2016 год в полном объеме и произвел перерасчет земельного налога за 2017 год, применив ставку 1,5 процента, направил предпринимателю налоговое уведомление на уплату налога за 2016 - 2017 годы. Предприниматель обратился в суд с требованием о признании уведомления недействительным. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что налог за 2016 год был уплачен предпринимателем в полном объеме согласно ранее направленному налоговым органом уведомлению, а за 2017 год - взыскан на основании судебного приказа в сумме, определенной в ранее направленном предпринимателю уведомлении. Суд указал, что произведенный налоговым органом перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм земельного налога, что нарушает положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд отметил, что взыскание налога службой судебных приставов, а не добровольная уплата налога самим предпринимателем на основании уведомления в целях применения п. 2.1 ст. 52 НК РФ значения не имеет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году налоговый орган установил, что в его базе неправильно отражался кадастровый номер принадлежащего налогоплательщику земельного участка, в результате чего налоговым органом в 2016 - 2017 годах при выставлении налоговых уведомлений неправильно применялась ставка земельного налога 0,2 процента. После обнаружения ошибки налоговый орган сторнировал начисление за 2016 год в полном объеме и произвел перерасчет земельного налога за 2017 год, применив ставку 1,5 процента, направил предпринимателю налоговое уведомление на уплату налога за 2016 - 2017 годы. Предприниматель обратился в суд с требованием о признании уведомления недействительным. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что налог за 2016 год был уплачен предпринимателем в полном объеме согласно ранее направленному налоговым органом уведомлению, а за 2017 год - взыскан на основании судебного приказа в сумме, определенной в ранее направленном предпринимателю уведомлении. Суд указал, что произведенный налоговым органом перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм земельного налога, что нарушает положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд отметил, что взыскание налога службой судебных приставов, а не добровольная уплата налога самим предпринимателем на основании уведомления в целях применения п. 2.1 ст. 52 НК РФ значения не имеет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании недействительным решения о перерасчете земельного налога за 2016 - 2017 гг.; предметом спора стало применение преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Свердловской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "дачное строительство".
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании недействительным решения о перерасчете земельного налога за 2016 - 2017 гг.; предметом спора стало применение преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Свердловской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "дачное строительство".
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2024)Земельный налог должны исчислять все организации - собственники земельного участка независимо от применяемого режима налогообложения (ОСН, УСН) (ст. 388 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения участка (п. 3 ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 03-05-05-02/79165).
(Консультация эксперта, 2024)Земельный налог должны исчислять все организации - собственники земельного участка независимо от применяемого режима налогообложения (ОСН, УСН) (ст. 388 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения участка (п. 3 ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 03-05-05-02/79165).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении требований общества, суд апелляционной инстанции, руководствуясь правовыми позициями Верховного Суда, изложенными в определениях от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 по делу N А65-706/2017, от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 27.02.2017 по делу N А41-106956/2015, от 16.02.2018 по делу N А65-560/2017, отметил, что налоговая ставка земельного налога в размере 0,3% является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению, право на применение которой должен доказать налогоплательщик; исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), представленные в материалы дела доказательства, пришел к выводу о том, что обществом не доказано использование спорных земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства, ввиду чего основания для удовлетворения заявленных требований в настоящем случае отсутствуют.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении требований общества, суд апелляционной инстанции, руководствуясь правовыми позициями Верховного Суда, изложенными в определениях от 14.02.2018 N 306-КГ17-22570 по делу N А65-706/2017, от 06.03.2015 N 306-КГ14-8182 по делу N А55-26412/2013, от 27.02.2017 по делу N А41-106956/2015, от 16.02.2018 по делу N А65-560/2017, отметил, что налоговая ставка земельного налога в размере 0,3% является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению, право на применение которой должен доказать налогоплательщик; исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), представленные в материалы дела доказательства, пришел к выводу о том, что обществом не доказано использование спорных земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства, ввиду чего основания для удовлетворения заявленных требований в настоящем случае отсутствуют.
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.