Ставка усн доходы Крым
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка усн доходы Крым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.04.2021 N 310-ЭС21-4670 по делу N А84-5606/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным и отмене решения налогового органа, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсутствие у предпринимателя правовых оснований для применения пониженной ставки налогообложения по основному виду деятельности в спорный период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства по правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона города Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС "О налоговых ставках в связи с принятием Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", Закона города Севастополя от 14.11.2014 N 77-ЗС "О ставках по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" (далее - Закон N 77-ЗС), суды пришли к выводу о том, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует действующему законодательству и не нарушает права и интересы заявителя.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным и отмене решения налогового органа, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсутствие у предпринимателя правовых оснований для применения пониженной ставки налогообложения по основному виду деятельности в спорный период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства по правилам главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона города Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС "О налоговых ставках в связи с принятием Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", Закона города Севастополя от 14.11.2014 N 77-ЗС "О ставках по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" (далее - Закон N 77-ЗС), суды пришли к выводу о том, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует действующему законодательству и не нарушает права и интересы заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 13. По мнению ИФНС, предприниматель необоснованно применил ставку налога по УСН в размере 4% вместо 6%, поскольку регистрация в Республике Крым носила формальный характер.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 13. По мнению ИФНС, предприниматель необоснованно применил ставку налога по УСН в размере 4% вместо 6%, поскольку регистрация в Республике Крым носила формальный характер.
Статья: Стоматологические услуги на территории Республики Крым: ставка по "упрощенному" налогу
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 1)Организация, оказывающая на территории Крыма стоматологические услуги, применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Подпадает ли указанная деятельность под налогообложение с применением в 2021 году пониженной ставки 2%?
(Давыдова О.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 1)Организация, оказывающая на территории Крыма стоматологические услуги, применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Подпадает ли указанная деятельность под налогообложение с применением в 2021 году пониженной ставки 2%?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8232@
"О применении упрощенной системы налогообложения"Пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса предусмотрено, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
"О применении упрощенной системы налогообложения"Пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса предусмотрено, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья: Налоговые преференции "упрощенцам" Крыма и Севастополя
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)1. Законом Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" в отношении периода 2015 - 2016 гг. по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, определены следующие налоговые ставки:
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)1. Законом Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" в отношении периода 2015 - 2016 гг. по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, определены следующие налоговые ставки:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 9)Так, на УСНО субъекты РФ для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения "доходы", могут снизить налоговую ставку до 1%, причем не повсеместно, а по категориям налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополя, а также для ИП, о которых говорится в п. 4 ст. 346.20 НК РФ, сохраняется право на применение нулевой ставки.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 9)Так, на УСНО субъекты РФ для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения "доходы", могут снизить налоговую ставку до 1%, причем не повсеместно, а по категориям налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополя, а также для ИП, о которых говорится в п. 4 ст. 346.20 НК РФ, сохраняется право на применение нулевой ставки.
Вопрос: ИП, применяющий УСН, в 2020 г. получил меру поддержки по Закону Республики Крым N 86-ЗРК/2020. В декларации за 2020 г. по УСН данная мера поддержки учтена в составе налогооблагаемых доходов. Должен ли ИП уплатить НДФЛ по ставке 13% с полученной суммы поддержки?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В письме ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8232@ "О применении упрощенной системы налогообложения" разъясняется, что в соответствии со статьей 346.14 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения: "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов". При объекте налогообложения "доходы" налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В письме ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8232@ "О применении упрощенной системы налогообложения" разъясняется, что в соответствии со статьей 346.14 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения: "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов". При объекте налогообложения "доходы" налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Статья: Снизились налоги на ПСНО и УСНО в Республике Крым
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)Иной подход применен в отношении крымских "упрощенцев". Статья 2-1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" предусматривает, что в отношении периодов 2017 - 2021 годов по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, ставка равна:
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)Иной подход применен в отношении крымских "упрощенцев". Статья 2-1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" предусматривает, что в отношении периодов 2017 - 2021 годов по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, ставка равна:
Статья: В Республике Крым стало больше видов деятельности на ПСНО и УСНО, для которых в 2020 году уменьшен налог
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)Напомним, что согласно ст. 2 - 1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" в отношении периодов 2017 - 2021 годов по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, ставка равна:
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)Напомним, что согласно ст. 2 - 1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" в отношении периодов 2017 - 2021 годов по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, ставка равна:
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Поскольку законодатель, исходя из особых обстоятельств, может устанавливать особенности действия налогового законодательства по территории (в конституционных пределах), это полномочие вполне может быть реализовано и в плане налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений...), в т.ч. в виде специальных полномочий региональных (местных) органов власти. В частности, в п. 3 ст. 346.20 НК РФ предусмотрено, что законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по УСН может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Поскольку законодатель, исходя из особых обстоятельств, может устанавливать особенности действия налогового законодательства по территории (в конституционных пределах), это полномочие вполне может быть реализовано и в плане налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений...), в т.ч. в виде специальных полномочий региональных (местных) органов власти. В частности, в п. 3 ст. 346.20 НК РФ предусмотрено, что законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по УСН может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН, в том числе в отношении розничной торговли товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками.
(Письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87595)Согласно статье 2-1 Закона Республики Крым от 29 декабря 2014 г. N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" в отношении периодов 2017 - 2021 годов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлены налоговые ставки в размере 4 процентов (в случае, если объектом налогообложения являются доходы) и 10 процентов (в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов).
(Письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87595)Согласно статье 2-1 Закона Республики Крым от 29 декабря 2014 г. N 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" в отношении периодов 2017 - 2021 годов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлены налоговые ставки в размере 4 процентов (в случае, если объектом налогообложения являются доходы) и 10 процентов (в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов).
Статья: Реализация недвижимости предпринимателем, применяющим УСНО
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 6)С другой стороны, ставка налога на УСНО, особенно в случае применения объекта налогообложения "доходы", значительно меньше, чем НДФЛ. Но в Республике Крым и Севастополе в отличие от большинства других регионов РФ ставка налогообложения при объекте налогообложения "доходы минус расходы" тоже меньше, чем НДФЛ, хотя и не столь существенно. А можно еще уменьшить доход от реализации основного средства на расходы на его приобретение в той части, которая еще не была учтена в расходах на УСНО на основании п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 6)С другой стороны, ставка налога на УСНО, особенно в случае применения объекта налогообложения "доходы", значительно меньше, чем НДФЛ. Но в Республике Крым и Севастополе в отличие от большинства других регионов РФ ставка налогообложения при объекте налогообложения "доходы минус расходы" тоже меньше, чем НДФЛ, хотя и не столь существенно. А можно еще уменьшить доход от реализации основного средства на расходы на его приобретение в той части, которая еще не была учтена в расходах на УСНО на основании п. 3 ст. 346.16 НК РФ.