Ставка земельного налога для ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка земельного налога для ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем при исчислении земельного налога налоговых ставок 0,1, 0,12, 0,2, 0,3 процента в отношении участков с видами разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства", "для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственных угодий", "для малоэтажного жилищного строительства", "для дачного строительства", "для ведения личного подсобного хозяйства", "для индивидуального жилищного строительства", "для размещения объектов, характерных для населенных пунктов". Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном применении предпринимателем пониженных ставок, поскольку налогоплательщик осуществлял действия, направленные на улучшение привлекательности участков как объекта сделок для потенциальных покупателей и увеличение их рыночной цены, систематически реализовывал земельные участки, привлекался к ответственности за невыполнение обязанностей по рекультивации земель и других обязательных мероприятий по их улучшению и охране почв. Таким образом, суд установил, что спорные земельные участки фактически не использовались налогоплательщиком в соответствии с их целевым назначением, целью приобретения участков являлась их дальнейшая реализация в рамках предпринимательской деятельности и извлечения прибыли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем при исчислении земельного налога налоговых ставок 0,1, 0,12, 0,2, 0,3 процента в отношении участков с видами разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства", "для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственных угодий", "для малоэтажного жилищного строительства", "для дачного строительства", "для ведения личного подсобного хозяйства", "для индивидуального жилищного строительства", "для размещения объектов, характерных для населенных пунктов". Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном применении предпринимателем пониженных ставок, поскольку налогоплательщик осуществлял действия, направленные на улучшение привлекательности участков как объекта сделок для потенциальных покупателей и увеличение их рыночной цены, систематически реализовывал земельные участки, привлекался к ответственности за невыполнение обязанностей по рекультивации земель и других обязательных мероприятий по их улучшению и охране почв. Таким образом, суд установил, что спорные земельные участки фактически не использовались налогоплательщиком в соответствии с их целевым назначением, целью приобретения участков являлась их дальнейшая реализация в рамках предпринимательской деятельности и извлечения прибыли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, обложение земельным налогом налогоплательщиков - ИП приравнивается к налогообложению налогоплательщиков - физических лиц. Предпринимателю было направлено сначала уведомление об исчисленной сумме налога по ставке 1,5%, с учетом вида разрешенного использования участка. В связи с неуплатой налога было выставлено спорное требование.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, обложение земельным налогом налогоплательщиков - ИП приравнивается к налогообложению налогоплательщиков - физических лиц. Предпринимателю было направлено сначала уведомление об исчисленной сумме налога по ставке 1,5%, с учетом вида разрешенного использования участка. В связи с неуплатой налога было выставлено спорное требование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2024)3.1. Как применяются пониженные ставки при расчете налога на землю для ИП
(КонсультантПлюс, 2024)3.1. Как применяются пониженные ставки при расчете налога на землю для ИП
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: налоговый орган обратился в суд к индивидуальному предпринимателю с требованием о взыскании суммы доначисленного за 2016 год земельного налога; предметом спора стало применение индивидуальным предпринимателем преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Истринском районе Московской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "для дачного строительства".
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Фабула спора: налоговый орган обратился в суд к индивидуальному предпринимателю с требованием о взыскании суммы доначисленного за 2016 год земельного налога; предметом спора стало применение индивидуальным предпринимателем преференциальной налоговой ставки по отношению к множественным земельным участкам, расположенным в Истринском районе Московской области, категории "земли сельскохозяйственного назначения" с разрешенным использованием "для дачного строительства".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (ООО "Тишина" против Межрайонной ИФНС России N 22 по Московской области) о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в перерасчете земельного налога по уточненному сообщению об исчисленной сумме земельного налога; признании недействительным уточненного сообщения в части произведенного перерасчета; признании недействительным требования об уплате налога в части предложения уплатить недоимку по земельному налогу и пени; признании недействительным решения о взыскании налога; обязании инспекции принять решение о перерасчете земельного налога за 2020 год по налоговой ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (ООО "Тишина" против Межрайонной ИФНС России N 22 по Московской области) о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в перерасчете земельного налога по уточненному сообщению об исчисленной сумме земельного налога; признании недействительным уточненного сообщения в части произведенного перерасчета; признании недействительным требования об уплате налога в части предложения уплатить недоимку по земельному налогу и пени; признании недействительным решения о взыскании налога; обязании инспекции принять решение о перерасчете земельного налога за 2020 год по налоговой ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"7. В пункте 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлены повышающие коэффициенты к ставке налога 0,3%, применяемые при отсутствии построенного объекта недвижимости на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, что не позволяет применить к таким земельным участкам ставку налога в размере 1,5%.