Ставки акцизов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки акцизов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе применять УСН, т.к. производит подакцизную продукцию путем смешения нефтепродуктов (п. 3 ст. 182 НК РФ). Установлено превышение ставки акциза на готовую продукцию в сравнении со ставкой акцизов на сырье (материалы), необходимое для ее изготовления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество не вправе применять УСН, т.к. производит подакцизную продукцию путем смешения нефтепродуктов (п. 3 ст. 182 НК РФ). Установлено превышение ставки акциза на готовую продукцию в сравнении со ставкой акцизов на сырье (материалы), необходимое для ее изготовления.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции в целях применения ставок акциза.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-13-05/66103)Вопрос: Об определении объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции в целях применения ставок акциза.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-13-05/66103)Вопрос: Об определении объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции в целях применения ставок акциза.
Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-13-11/4791)Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-13-11/4791)Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 193. Налоговые ставки
(ред. от 17.11.2025)Статья 193. Налоговые ставки
Вопрос: С 01.01.2025 ставка акциза на сахаросодержащие напитки - 10 руб. за 1 литр. Организация продала в декабре 2024 г. сахаросодержащие напитки, исчислила акциз исходя из ставки 7 руб. за 1 литр. В январе 2025 г. выставила УКД к увеличению (увеличилось количество проданной продукции). Какую ставку акциза использовать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: С 01.01.2025 ставка акциза на сахаросодержащие напитки - 10 руб. за 1 литр. Организация продала в декабре 2024 г. сахаросодержащие напитки, исчислила акциз исходя из ставки 7 руб. за 1 литр. В январе 2025 г. выставила покупателю УКД к увеличению (увеличилось количество проданной продукции). Какую ставку акциза использовать при такой корректировке - 7 или 10 руб. за 1 литр.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: С 01.01.2025 ставка акциза на сахаросодержащие напитки - 10 руб. за 1 литр. Организация продала в декабре 2024 г. сахаросодержащие напитки, исчислила акциз исходя из ставки 7 руб. за 1 литр. В январе 2025 г. выставила покупателю УКД к увеличению (увеличилось количество проданной продукции). Какую ставку акциза использовать при такой корректировке - 7 или 10 руб. за 1 литр.?
Вопрос: О применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-13-11/56876)Вопрос: О применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-13-11/56876)Вопрос: О применении комбинированных ставок акцизов на табачную продукцию с учетом максимальных розничных цен.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)<13> Постановление Конституционного Суда РФ от 1 апреля 1997 г. N 6-П "По делу о соответствии Конституции Российской Федерации пунктов 8 и 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1996 г. N 479 "Об отмене вывозных таможенных пошлин, изменении ставок акциза на нефть и дополнительных мерах по обеспечению поступления доходов в федеральный бюджет". URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 06.06.2023).
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)<13> Постановление Конституционного Суда РФ от 1 апреля 1997 г. N 6-П "По делу о соответствии Конституции Российской Федерации пунктов 8 и 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1996 г. N 479 "Об отмене вывозных таможенных пошлин, изменении ставок акциза на нефть и дополнительных мерах по обеспечению поступления доходов в федеральный бюджет". URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 06.06.2023).
Вопрос: О ставках акциза на слабоалкогольную продукцию.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-13-05/83216)Вопрос: О ставках акциза на слабоалкогольную продукцию.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-13-05/83216)Вопрос: О ставках акциза на слабоалкогольную продукцию.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?
(Консультация эксперта, 2025)Ставки и сумма акцизов на дизельное топливо и бензин
(Консультация эксперта, 2025)Ставки и сумма акцизов на дизельное топливо и бензин
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Новый Закон внес поправки в ст. 193 НК РФ, повышая некоторые ставки акцизов.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Новый Закон внес поправки в ст. 193 НК РФ, повышая некоторые ставки акцизов.
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка акциза в 2025 г. равна (пп. 41, 42 п. 1 ст. 193 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка акциза в 2025 г. равна (пп. 41, 42 п. 1 ст. 193 НК РФ):
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)При импорте из ЕАЭС начисляйте НДС и акцизы по российским ставкам. В большинстве случаев платить их нужно в составе ЕНП не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары вы приняли на учет.
(КонсультантПлюс, 2025)При импорте из ЕАЭС начисляйте НДС и акцизы по российским ставкам. В большинстве случаев платить их нужно в составе ЕНП не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары вы приняли на учет.