Ставки налога усн на 2021 в Калининградской области
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки налога усн на 2021 в Калининградской области (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности переноса убытка отдельными налогоплательщиками
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8)В свою очередь, убытки, полученные в период применения пониженной ставки, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ в Калининградской области от осуществления льготируемой деятельности (см. Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-10/96452).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 8)В свою очередь, убытки, полученные в период применения пониженной ставки, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ в Калининградской области от осуществления льготируемой деятельности (см. Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-10/96452).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 14.10.2022 N 06-06-09/99597
<Об осуществлении оценки качества управления региональными финансами по итогам 2021 года>Доля недополученных доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения в результате действия налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации к общему объему поступивших доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения в 2021 году в среднем по Российской Федерации составляет 21,5 процента. В отдельных субъектах Российской Федерации данная доля существенно различается и составляет от 0,6 процента (Калининградская область) до более 50 процентов (Мурманская область - 148%, Чеченская Республика - 131%, Тюменская область - 103%, Республика Калмыкия - 96%, Ямало-Ненецкий автономный округ - 54%, г. Севастополь - 51%, Удмуртская Республика - 50%).
<Об осуществлении оценки качества управления региональными финансами по итогам 2021 года>Доля недополученных доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения в результате действия налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации к общему объему поступивших доходов по региональным налогам и упрощенной системе налогообложения в 2021 году в среднем по Российской Федерации составляет 21,5 процента. В отдельных субъектах Российской Федерации данная доля существенно различается и составляет от 0,6 процента (Калининградская область) до более 50 процентов (Мурманская область - 148%, Чеченская Республика - 131%, Тюменская область - 103%, Республика Калмыкия - 96%, Ямало-Ненецкий автономный округ - 54%, г. Севастополь - 51%, Удмуртская Республика - 50%).
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)<1> А также иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)<1> А также иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Также хотелось бы отметить, что Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ были внесены изменения, согласно которым до конца 2021 года продлено действие подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ в части реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа по ставке 10%, за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Республику Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ, в Москву и Московскую область, которые облагаются по ставке 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Также хотелось бы отметить, что Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ были внесены изменения, согласно которым до конца 2021 года продлено действие подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ в части реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа по ставке 10%, за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Республику Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ, в Москву и Московскую область, которые облагаются по ставке 0%.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Стоит отметить, что еще на год было продлено действие подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ (Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ в редакции Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа до 01.01.2023 облагается по ставке 10%. Исключение составляют услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Республику Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ, в Москву и Московскую область, которые облагаются по ставке 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 2)Стоит отметить, что еще на год было продлено действие подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ (Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ в редакции Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа до 01.01.2023 облагается по ставке 10%. Исключение составляют услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Республику Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ, в Москву и Московскую область, которые облагаются по ставке 0%.
Вопрос: О раздельном учете доходов (расходов) и учете убытков от инвестиционной деятельности в целях налога на прибыль при утрате резидентом ОЭЗ в Калининградской области права на применение льготной ставки.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187)Вопрос: Организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области (далее по тексту - ОЭЗ), осуществляя деятельность в рамках инвестиционного проекта, предусмотренного нормами Федерального закона от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - инвестиционная деятельность). В соответствии с п. п. 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ организация применяла и применяет пониженные ставки налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы от инвестиционной деятельности (0% и 10%).
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187)Вопрос: Организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области (далее по тексту - ОЭЗ), осуществляя деятельность в рамках инвестиционного проекта, предусмотренного нормами Федерального закона от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - инвестиционная деятельность). В соответствии с п. п. 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ организация применяла и применяет пониженные ставки налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы от инвестиционной деятельности (0% и 10%).
Вопрос: Кипрская организация - продавец по первой части РЕПО получает от банка дивиденды и уведомляет о том, что фактическое право на них имеет организация, в 2020 г. зарегистрированная в САР Калининградской обл. и признанная МХК. Вправе ли банк в 2021 г. при выплате дивидендов применить ставку налога на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Кипрская организация в рамках сделки РЕПО как продавец по первой части получает от банка дивиденды и уведомляет банк о том, что фактическое право на доход в виде дивидендов имеет организация, в 2020 г. в порядке редомициляции зарегистрированная в САР Калининградской области и признанная международной холдинговой компанией (далее - МХК). МХК косвенно (в размере более 50%) участвует в российской организации, выплачивающей дивиденды.
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Кипрская организация в рамках сделки РЕПО как продавец по первой части получает от банка дивиденды и уведомляет банк о том, что фактическое право на доход в виде дивидендов имеет организация, в 2020 г. в порядке редомициляции зарегистрированная в САР Калининградской области и признанная международной холдинговой компанией (далее - МХК). МХК косвенно (в размере более 50%) участвует в российской организации, выплачивающей дивиденды.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели, не обладающие статусом налогоплательщика НДС, не освобождаются от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а при УСН и ПСН - также от уплаты налога в соответствии с правилами статей 161 и 174.1 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели, не обладающие статусом налогоплательщика НДС, не освобождаются от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а при УСН и ПСН - также от уплаты налога в соответствии с правилами статей 161 и 174.1 НК РФ.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)Получение организацией статуса резидента Особой экономической зоны в Калининградской области дает право на применение в отношении созданного на территории Калининградской области и (или) приобретенного при реализации инвестиционного проекта имущества пониженных налоговых ставок, предусмотренных ст. 385.1 НК РФ (ст. 17 Закона N 16-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Получение организацией статуса резидента Особой экономической зоны в Калининградской области дает право на применение в отношении созданного на территории Калининградской области и (или) приобретенного при реализации инвестиционного проекта имущества пониженных налоговых ставок, предусмотренных ст. 385.1 НК РФ (ст. 17 Закона N 16-ФЗ).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, если организация является IT-организацией и резидентом ОЭЗ в Калининградской области.
(Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-01-11/71567)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, если организация является IT-организацией и резидентом ОЭЗ в Калининградской области.
(Письмо Минфина России от 03.09.2021 N 03-01-11/71567)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, если организация является IT-организацией и резидентом ОЭЗ в Калининградской области.
Вопрос: О предложениях по распространению механизма РИП на деятельность по оказанию услуг и предоставлению права субъектам РФ снижать ставку налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 10.12.2020 N 03-03-05/108379)Так, к данной категории налогоплательщиков относятся резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток, Арктической зоны Российской Федерации (с 01.01.2021), особых экономических зон, Особой экономической зоны в Калининградской области и участники Особой экономической зоны в Магаданской области и свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, а также участники специальных инвестиционных контрактов. При этом вышеуказанные категории налогоплательщиков вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, сформированной от видов деятельности, указанных в соответствующих соглашениях (инвестиционных декларациях, контрактах).
(Письмо Минфина России от 10.12.2020 N 03-03-05/108379)Так, к данной категории налогоплательщиков относятся резиденты территорий опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток, Арктической зоны Российской Федерации (с 01.01.2021), особых экономических зон, Особой экономической зоны в Калининградской области и участники Особой экономической зоны в Магаданской области и свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, а также участники специальных инвестиционных контрактов. При этом вышеуказанные категории налогоплательщиков вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, сформированной от видов деятельности, указанных в соответствующих соглашениях (инвестиционных декларациях, контрактах).