Ставки страховых взносов для малого предпринимательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки страховых взносов для малого предпринимательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемом периоде страхователь был исключен из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому был не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 ст. 427 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в проверяемом периоде страхователь был исключен из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому был не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоги-2025: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2024)С 01.01.2025 пониженный тариф 15% для МСП будет применяться для выплат сверх 1,5 МРОТ и появится пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц для МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства". Перечень кодов ОКВЭД утвердит Правительство. Основной единый тариф и тарифы взносов на травматизм не меняются (ст. 427 НК РФ, ст. 2 Закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, ст. 1 Закона от 26.10.2024 N 352-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2024)С 01.01.2025 пониженный тариф 15% для МСП будет применяться для выплат сверх 1,5 МРОТ и появится пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц для МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства". Перечень кодов ОКВЭД утвердит Правительство. Основной единый тариф и тарифы взносов на травматизм не меняются (ст. 427 НК РФ, ст. 2 Закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, ст. 1 Закона от 26.10.2024 N 352-ФЗ).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2024)15% - в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ (а с 01.01.2025 - полуторакратный МРОТ). Тариф установлен для субъектов МСП, а также участников проекта "Сколково" либо участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра. Тариф применяется при выполнении установленных для этого условий (п. 2.4 ст. 427 НК РФ, пп. "б" п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)15% - в отношении части ежемесячных выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ (а с 01.01.2025 - полуторакратный МРОТ). Тариф установлен для субъектов МСП, а также участников проекта "Сколково" либо участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра. Тариф применяется при выполнении установленных для этого условий (п. 2.4 ст. 427 НК РФ, пп. "б" п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января снижают размер спецтарифа взносов для плательщиков в сфере обрабатывающего производства
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января снижают размер спецтарифа взносов для плательщиков в сфере обрабатывающего производства
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2024)С 2025 года для субъектов МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" уменьшат пониженный тариф взносов с 15% до 7,6%. Условие - они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требования по доходам. Тариф будут применять к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.
(КонсультантПлюс, 2024)С 2025 года для субъектов МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" уменьшат пониженный тариф взносов с 15% до 7,6%. Условие - они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требования по доходам. Тариф будут применять к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.