Ставки земельного налога для юридических лиц 2021

Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки земельного налога для юридических лиц 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021
Требование: О признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в перерасчете земельного налога, сообщения о сумме налога, требования об уплате земельного налога и пеней, обязании принять решение о перерасчете налога.
Обстоятельства: Налоговый орган произвел перерасчет земельного налога, исходя из того, что общество (собственник участков) является юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность, в связи с чем не вправе применять пониженную ставку налога.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как установлено, что спорные земельные участки, не используемые по назначению (для жилищного строительства), предназначены для получения обществом прибыли от их продажи.
ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2023 N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке актов суда по делу о признании действий налогового органа, выразившихся в перерасчете земельного налога, незаконными, решения, сообщения, а также требования об уплате недоимки по налогу и пеней недействительными, обязании принять решение о перерасчете налога.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы налогового органа о правомерности исчисления земельного налога с применением налоговой ставки в размере 1,5 процента, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ, с учетом обстоятельств коммерческого использования земельных участков с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства".
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Тишина" (далее - общество, налогоплательщик, заявитель) о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в перерасчете земельного налога на принадлежащие обществу земельные участки за 2020 год с кадастровыми номерами 50:20:0080306:51, 50:20:0080306:57, 50:20:0080306:50 по уточненному сообщению об исчисленной сумме земельного налога от 27.08.2021 N 1174864: о признании недействительным уточненного сообщения от 27.08.2021 N 1174864 в части произведенного перерасчета; о признании недействительным требования N 96748 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 05.10.2021 в части предложения уплатить недоимку по земельному налогу в размере 11 608 754 рублей и пени в сумме 1 506 706 рублей 66 копеек; о признании недействительным решения инспекции от 17.11.2021 N 16568 о взыскании налога; об обязании инспекции принять решение о перерасчете земельного налога за 2020 год по налоговой ставке в размере 0,3 процента в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 50:20:0080220:51, 50:20:0080306:57 - за полный 2020 год, 50:20:0080306:50 - за 10 календарных месяцев 2020 года,

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Какую ставку земельного налога применять к участку для индивидуального жилищного строительства?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 45)
Местная администрация округа, где расположены земельные участки, подтвердила правомерность исчисления инспекцией земельного налога по ставке 1,5%, поскольку компания является юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность, а не физическим лицом, осуществляющим индивидуальное жилищное строительство.
Вопрос: Правомерны ли отказ налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3% (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ) с учетом повышающего коэффициента 2 (п. 15 ст. 396 НК РФ) и доначисление обществу земельного налога по ставке 1,5%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)
Минфин России в Письме от 20.02.2021 N 03-05-04-02/12268 разъяснил, что налоговые органы при оценке правомерности применения налоговой ставки по земельному налогу могут использовать результаты обследований, полученные в порядке, установленном для осуществления муниципального земельного контроля нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Нормативные акты

<Информация> ФНС России
"Вступили в силу новые правила налогообложения земельных участков"
Также с 2021 г. отменяется обязанность представлять декларацию по земельному налогу начиная с налогового периода 2020 года. При этом налоговые органы с 2021 г. будут направлять налогоплательщикам-организациям или их обособленным подразделениям сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В дальнейшем направление юрлицами пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, установленных законодательством, а также рассмотрение их налоговыми органами проводятся в порядке и в сроки, предусмотренные пунктами 4 - 7 ст. 363 НК РФ.