Стипендия по ученическому договору страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Стипендия по ученическому договору страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы ввиду формального заключения с физическими лицами ученических договоров с целью прикрытия фактических трудовых отношений. Суд проанализировал спорные договоры и установил, что в них не было установлено время, которое ученики должны были отработать после завершения обучения, ученикам не выдавалась методическая литература, сроки ученических договоров совпадали с испытательными сроками по трудовым договорам. Суд пришел к выводу, что стипендии, выплачиваемые обществом в рамках ученических договоров, фактически являлись выплатами, начисленными в рамках трудовых отношений, а потому признал доначисления обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы ввиду формального заключения с физическими лицами ученических договоров с целью прикрытия фактических трудовых отношений. Суд проанализировал спорные договоры и установил, что в них не было установлено время, которое ученики должны были отработать после завершения обучения, ученикам не выдавалась методическая литература, сроки ученических договоров совпадали с испытательными сроками по трудовым договорам. Суд пришел к выводу, что стипендии, выплачиваемые обществом в рамках ученических договоров, фактически являлись выплатами, начисленными в рамках трудовых отношений, а потому признал доначисления обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Ученический договор: оформление и выплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Стипендию как работника, так и соискателя включайте в налоговые расходы и облагайте НДФЛ, страховые взносы не начисляйте (Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-04-06/99393, от 21.06.2019 N 03-15-06/45624, от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34188).
(Издательство "Главная книга", 2025)Стипендию как работника, так и соискателя включайте в налоговые расходы и облагайте НДФЛ, страховые взносы не начисляйте (Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-04-06/99393, от 21.06.2019 N 03-15-06/45624, от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34188).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Зато стипендия не будет облагаться страховыми взносами. Исходя из положений ТК РФ ученический договор не относится к трудовому, так как не соответствует критериям трудового договора, определенным ст. 56 ТК РФ. Кроме того, согласно ст. 199 ТК РФ предметом ученического договора не является выполнение работ (оказание услуг), а значит, его нельзя признать гражданско-правовым. Следовательно, выплаты по ученическому договору, включая оплату работы, выполняемой на практических занятиях, не являются объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-04-06/61493).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Зато стипендия не будет облагаться страховыми взносами. Исходя из положений ТК РФ ученический договор не относится к трудовому, так как не соответствует критериям трудового договора, определенным ст. 56 ТК РФ. Кроме того, согласно ст. 199 ТК РФ предметом ученического договора не является выполнение работ (оказание услуг), а значит, его нельзя признать гражданско-правовым. Следовательно, выплаты по ученическому договору, включая оплату работы, выполняемой на практических занятиях, не являются объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-04-06/61493).
Статья: Как избежать признания ученического договора трудовым
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)Поэтому проверяющие обращают внимание и на размер ученических выплат, и на то, в каком порядке они поступают ученику. К примеру, им не понравится, если выплаченная сумма за период действия ученического договора намного больше стипендии, которая должна быть выплачена по часам обучения. Избегайте ситуаций, когда у инспекторов могут зародиться подозрения, что ученическая выплата у вас - это часть оплаты за труд. Рекомендуем следующее:
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)Поэтому проверяющие обращают внимание и на размер ученических выплат, и на то, в каком порядке они поступают ученику. К примеру, им не понравится, если выплаченная сумма за период действия ученического договора намного больше стипендии, которая должна быть выплачена по часам обучения. Избегайте ситуаций, когда у инспекторов могут зародиться подозрения, что ученическая выплата у вас - это часть оплаты за труд. Рекомендуем следующее:
Вопрос: Организация в 2023 г. планирует заключать ученические договоры с соискателями, ищущими работу, с выплатой им стипендии. Следует ли подавать на них сведения по форме ЕФС-1 с заполненным подразделом 1.1 подраздела 1 разд. 1 данной формы?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 1.5 Порядка подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1 представляется также страхователями в отношении застрахованных лиц, заключивших договоры ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 1.5 Порядка подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1 представляется также страхователями в отношении застрахованных лиц, заключивших договоры ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы.
Статья: Ученический договор с работником-студентом вместо трудового?
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)"Налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО "***" формально заключало с физическими лицами ученические договоры, которые по своей природе являлись трудовыми соглашениями (договорами), целью формального документооборота являлось занижение налоговой базы при исчислении страховых взносов с сумм выплаченных в рамках ученических договоров стипендий.
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)"Налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО "***" формально заключало с физическими лицами ученические договоры, которые по своей природе являлись трудовыми соглашениями (договорами), целью формального документооборота являлось занижение налоговой базы при исчислении страховых взносов с сумм выплаченных в рамках ученических договоров стипендий.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению Отделения ФСС, предприятие неправомерно не начисляло страховые взносы на стипендии по ученическим договорам, которые фактически являются трудовыми, а стипендии - скрытой оплатой труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 6. По мнению Отделения ФСС, предприятие неправомерно не начисляло страховые взносы на стипендии по ученическим договорам, которые фактически являются трудовыми, а стипендии - скрытой оплатой труда.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- облагают НДФЛ (письмо Минфина России от 13.11.2020 N 03-04-06/99393). В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ только те стипендии, которые выплачиваются учащимся непосредственно образовательными организациями, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
Вопрос: Нужно ли включать в форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" соискателя, с которым заключен ученический договор с выплатой стипендии?
(Консультация эксперта, 2023)Стипендия, выплаченная по ученическому договору, не признается объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-15-06/45624).
(Консультация эксперта, 2023)Стипендия, выплаченная по ученическому договору, не признается объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-15-06/45624).
Вопрос: Учитываются ли в среднесписочной численности и в численности работающих застрахованных лиц разд. 2 формы ЕФС-1 работники, направленные на обучение с отрывом от производства?
(Консультация эксперта, 2024)Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Поэтому стипендия, выплачиваемая организацией в этих условиях, не подлежит обложению страховыми взносами (Информация ФСС РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Поэтому стипендия, выплачиваемая организацией в этих условиях, не подлежит обложению страховыми взносами (Информация ФСС РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Противоположное мнение относительно подобных выплат высказывают суды. Например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 3 декабря 2013 года N 10905/13, от 14 мая 2013 года N 17744/12 говорится, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации сотрудника, сложности, качества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда, а значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Это установленные коллективным договором:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Противоположное мнение относительно подобных выплат высказывают суды. Например, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 3 декабря 2013 года N 10905/13, от 14 мая 2013 года N 17744/12 говорится, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации сотрудника, сложности, качества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда, а значит, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Это установленные коллективным договором:
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Суммы, выплаченные за выполнение практической работы несостоявшегося работника, включать во внереализационные доходы не надо. Это оплата результата его труда в рамках обучения, предусмотренная ученическим договором <21>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Суммы, выплаченные за выполнение практической работы несостоявшегося работника, включать во внереализационные доходы не надо. Это оплата результата его труда в рамках обучения, предусмотренная ученическим договором <21>.