Стоимость патента транспортные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость патента транспортные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком было получено три патента на право применения с 01.01.2013 по 31.12.2013 патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патента не была оплачена, он с 01.01.2013 утратил право на применение патентной системы налогообложения. Кроме того, с 01.01.2011 он применяет УСН. Суд указал, что по смыслу норм подп. 3 п. 6 ст. 346.45 и п. 2 ст. 346.51 НК РФ в случае одновременного применения налогоплательщиком УСН и патентной системы налогообложения и утраты по основаниям, перечисленным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, права на применение патентной системы налогообложения он обязан пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного дохода от вида деятельности, по которому ему был выдан патент, с включением суммы дохода по этому виду деятельности в декларацию по УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком было получено три патента на право применения с 01.01.2013 по 31.12.2013 патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патента не была оплачена, он с 01.01.2013 утратил право на применение патентной системы налогообложения. Кроме того, с 01.01.2011 он применяет УСН. Суд указал, что по смыслу норм подп. 3 п. 6 ст. 346.45 и п. 2 ст. 346.51 НК РФ в случае одновременного применения налогоплательщиком УСН и патентной системы налогообложения и утраты по основаниям, перечисленным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, права на применение патентной системы налогообложения он обязан пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного дохода от вида деятельности, по которому ему был выдан патент, с включением суммы дохода по этому виду деятельности в декларацию по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ((УСНО + патент) - патент): по какой системе налогообложения доначислят налоги?
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 7)Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО) по виду деятельности "неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами". С января 2016 г. он получил несколько патентов на право применения патентной системы налогообложения (ПСНО) по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Поскольку стоимость патентов коммерсант в обозначенный Налоговым кодексом срок не оплатил, право на применение ПСНО он утратил. По какой системе налогообложения ему будут доначислены налоги?
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 7)Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО) по виду деятельности "неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами". С января 2016 г. он получил несколько патентов на право применения патентной системы налогообложения (ПСНО) по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Поскольку стоимость патентов коммерсант в обозначенный Налоговым кодексом срок не оплатил, право на применение ПСНО он утратил. По какой системе налогообложения ему будут доначислены налоги?
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2014 года N 244-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2015 года субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление автотранспортных услуг, услуг водного транспорта, развозной и разносной розничной торговли. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2014 года N 244-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2015 года субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление автотранспортных услуг, услуг водного транспорта, развозной и разносной розничной торговли. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
Статья: Налоговые риски "упрощенца" при запоздании доходов от патента
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)По деятельности, переведенной на патент (например, по оказанию услуг по перевозке груза автомобильным транспортом - пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), предприниматель получил доход (поступили денежные средства от заказчика) уже после окончания срока действия патента. Должен ли он эти доходы включить в налоговую базу при расчете "упрощенного" налога (или базу по НДФЛ - если патент закончился до 31 декабря)?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)По деятельности, переведенной на патент (например, по оказанию услуг по перевозке груза автомобильным транспортом - пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), предприниматель получил доход (поступили денежные средства от заказчика) уже после окончания срока действия патента. Должен ли он эти доходы включить в налоговую базу при расчете "упрощенного" налога (или базу по НДФЛ - если патент закончился до 31 декабря)?
Статья: Разъяснения и судебные решения по "вмененным" перевозкам
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Финансовое ведомство в Письме от 01.02.2011 N 03-11-11/23 напоминает: если местные власти по одному и тому же виду деятельности разрешают применение "упрощенки" на основе патента и "вмененки", индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать систему налогообложения. Совмещать названные специальные налоговые режимы субъект малого предпринимательства не имеет права, поэтому если предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги, перейдет на патентную "упрощенку", то он более не вправе применять "вмененку". Например, если основной вид деятельности - перевозки грузовым транспортом, а дополнительный - пассажирские перевозки, то для целей налогообложения это один вид деятельности - транспортные услуги, с них уплачиваются единый налог (на "вмененке") либо стоимость патента (на "упрощенке").
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Финансовое ведомство в Письме от 01.02.2011 N 03-11-11/23 напоминает: если местные власти по одному и тому же виду деятельности разрешают применение "упрощенки" на основе патента и "вмененки", индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать систему налогообложения. Совмещать названные специальные налоговые режимы субъект малого предпринимательства не имеет права, поэтому если предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги, перейдет на патентную "упрощенку", то он более не вправе применять "вмененку". Например, если основной вид деятельности - перевозки грузовым транспортом, а дополнительный - пассажирские перевозки, то для целей налогообложения это один вид деятельности - транспортные услуги, с них уплачиваются единый налог (на "вмененке") либо стоимость патента (на "упрощенке").
Статья: Обзор новостей от 20.10.2009
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Таким образом, если предприниматель-перевозчик изъявил желание уплачивать налог на основе патента, он может подать заявление на получение последнего. При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения. В этом случае стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная предпринимателем за время применения патентной "упрощенки", ему не возвращается.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Таким образом, если предприниматель-перевозчик изъявил желание уплачивать налог на основе патента, он может подать заявление на получение последнего. При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения. В этом случае стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная предпринимателем за время применения патентной "упрощенки", ему не возвращается.
Вопрос: ...ИП, зарегистрированный в Московской области, применяет ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. В заявлении о получении патента он указал, что будут использоваться три автомобиля. Потом ИП сдал две машины в аренду. Вправе ли он вернуть разницу в стоимости патента за время аренды?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Предприниматель, зарегистрированный в Московской области, применяет ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В заявлении о получении патента он указал, что деятельность будет вестись с использованием трех автомобилей. Через некоторое время индивидуальный предприниматель принял решение сдать две машины в аренду. Вправе ли он вернуть разницу в стоимости патента за время аренды в данном случае?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Предприниматель, зарегистрированный в Московской области, применяет ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В заявлении о получении патента он указал, что деятельность будет вестись с использованием трех автомобилей. Через некоторое время индивидуальный предприниматель принял решение сдать две машины в аренду. Вправе ли он вернуть разницу в стоимости патента за время аренды в данном случае?
Тематический выпуск: Настольная книга бизнесменов на патенте
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)16 июня 2015 г. предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2015 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Кроме того, 10 декабря 2015 г. предприниматель получил патент на право применения ПСН с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Суммы налога по патентам в размере 6 000 руб. и 8 000 руб. уплачены в установленные сроки.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)16 июня 2015 г. предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2015 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Кроме того, 10 декабря 2015 г. предприниматель получил патент на право применения ПСН с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Суммы налога по патентам в размере 6 000 руб. и 8 000 руб. уплачены в установленные сроки.
Статья: Предприниматель на "колесах"
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Не секрет, что наиболее подходящей по критериям простоты и удобства расчетов с бюджетом для предпринимателей является патентная система налогообложения. Она применяется по ограниченному количеству видов деятельности, среди которых есть и оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Можно ли отнести сюда оказание предпринимателем услуги по перевозке хлеба на грузовых фургонах, что классифицируется как деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта? Финансовое ведомство не видит препятствий. В случае принятия региональными властями закона о введении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке хлеба специализированным транспортом, вправе перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности (Письмо от 06.09.2012 N 03-11-11/274).
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Не секрет, что наиболее подходящей по критериям простоты и удобства расчетов с бюджетом для предпринимателей является патентная система налогообложения. Она применяется по ограниченному количеству видов деятельности, среди которых есть и оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Можно ли отнести сюда оказание предпринимателем услуги по перевозке хлеба на грузовых фургонах, что классифицируется как деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта? Финансовое ведомство не видит препятствий. В случае принятия региональными властями закона о введении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке хлеба специализированным транспортом, вправе перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности (Письмо от 06.09.2012 N 03-11-11/274).
Тематический выпуск: Из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, доказательства заключения предпринимателем с обществами договоров аренды транспортных средств с экипажем отсутствуют. Из содержания имеющихся актов, составленных между предпринимателем и обществами, следует, что предпринимателем оказывались именно услуги по перевозке грузов, а не услуги по аренде транспортных средств с экипажем. Поэтому у ИФНС не было оснований для переквалификации деятельности предпринимателя с перевозки на аренду транспортных средств с экипажем и, соответственно, для доначисления налогов по общей системе налогообложения (Постановление АС УО от 24.12.2015 N Ф09-10313/15 по делу N А47-4765/2014).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, доказательства заключения предпринимателем с обществами договоров аренды транспортных средств с экипажем отсутствуют. Из содержания имеющихся актов, составленных между предпринимателем и обществами, следует, что предпринимателем оказывались именно услуги по перевозке грузов, а не услуги по аренде транспортных средств с экипажем. Поэтому у ИФНС не было оснований для переквалификации деятельности предпринимателя с перевозки на аренду транспортных средств с экипажем и, соответственно, для доначисления налогов по общей системе налогообложения (Постановление АС УО от 24.12.2015 N Ф09-10313/15 по делу N А47-4765/2014).
Вопрос: О применении ПСН при уменьшении или увеличении у ИП количества физических показателей ведения предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779)В связи с этим в случае, если в течение срока действия патента у индивидуального предпринимателя уменьшилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, количество транспортных средств, применяемых при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров), то перерасчет стоимости патента не производится.
(Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779)В связи с этим в случае, если в течение срока действия патента у индивидуального предпринимателя уменьшилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, количество транспортных средств, применяемых при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров), то перерасчет стоимости патента не производится.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением ПСН в 2021 г.
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)Статьей 3 Федерального закона N 373-ФЗ установлен особый порядок определения размера ПВД по деятельности стоянок для транспортных средств, а также по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (общественного питания), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети (организации общественного питания) с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (объекту организации общественного питания), и по предпринимательской деятельности в сфере ремонта, технического обслуживания автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг.
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)Статьей 3 Федерального закона N 373-ФЗ установлен особый порядок определения размера ПВД по деятельности стоянок для транспортных средств, а также по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (общественного питания), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети (организации общественного питания) с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (объекту организации общественного питания), и по предпринимательской деятельности в сфере ремонта, технического обслуживания автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг.