Страховые взносы с 1 апреля 2020 превышение предельной величины
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с 1 апреля 2020 превышение предельной величины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указал, что налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку доводы истца соответствуют условиям, предусмотренным законодательством, для применения пониженных ставок на страховые тарифы для плательщиков страховых взносов.1) на обязательное пенсионное страхование: а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%; б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0%;
Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении страховых взносов, начислении пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что налоговый орган и суды не применили к спорным правоотношениям Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, которым внесены изменения в действующее законодательство, и не установили размер действительного обязательства общества в части уплаты страховых взносов, заслуживает внимания.б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О том, как применять 0% после уплаты страховых взносов, и не только
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Доходы сверх лимита - экономия на взносах
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 7)Доходы сверх лимита - экономия на взносах
Статья: Страховые взносы: меры поддержки
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)- на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины;
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)- на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины;
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)
Формы
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2022)Ни по одному из физлиц за 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ.
Форма: Расчет по страховым взносам с применением пониженных тарифов за полугодие 2020 г., заполненный субъектом МСП (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020)Ни по одному из физлиц за полугодие 2020 г. не превышена предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС и по ВНиМ.
Статья: Принят Федеральный закон, вносящий значительные изменения в Налоговый кодекс в связи со сложной экономической ситуацией
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Эти же тарифы применяются с суммы выплат свыше установленной предельной величины базы всеми другими субъектами, производящими выплаты физическим лицам. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС в 2020 году составляет 1 292 000 руб. (базовый тариф в пределах выплат этой суммы равен 22%), на ОСС соответственно - 912 000 руб. (базовый тариф в пределах выплаты этой суммы - 2,9%). Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, базовый тариф - 5,1%.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Эти же тарифы применяются с суммы выплат свыше установленной предельной величины базы всеми другими субъектами, производящими выплаты физическим лицам. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС в 2020 году составляет 1 292 000 руб. (базовый тариф в пределах выплат этой суммы равен 22%), на ОСС соответственно - 912 000 руб. (базовый тариф в пределах выплаты этой суммы - 2,9%). Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, базовый тариф - 5,1%.
Вопрос: О мерах господдержки субъектов МСП в условиях распространения коронавируса в части проведения проверок, уплаты страховых взносов, кредитования и субсидирования.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.07.2020 N Д13и-23765)Также отмечаем, что в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для плательщиков страховых взносов - субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного на начало расчетного периода, начиная с 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
(Письмо Минэкономразвития России от 24.07.2020 N Д13и-23765)Также отмечаем, что в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для плательщиков страховых взносов - субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного на начало расчетного периода, начиная с 1 апреля 2020 г. до 31 декабря 2020 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
Вопрос: О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ и работающим по патенту.
(Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@)Таким образом, с 01.04.2020 субъектами МСП страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации и не являющихся высококвалифицированными специалистами, исчисляются следующим образом.
(Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@)Таким образом, с 01.04.2020 субъектами МСП страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации и не являющихся высококвалифицированными специалистами, исчисляются следующим образом.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, сведения о которой отсутствовали в реестре субъектов МСП в период с 10.08.2020 по 09.11.2020.
(Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@)Статьей 6 Федерального закона N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) установлено, что в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5 процентов.
(Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@)Статьей 6 Федерального закона N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) установлено, что в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5 процентов.
Вопрос: Об уплате страховых взносов субъектами МСП при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС и при оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
(Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-15-06/59719)Вопрос: Об уплате страховых взносов субъектами МСП при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС и при оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
(Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-15-06/59719)Вопрос: Об уплате страховых взносов субъектами МСП при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС и при оплате выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.03.2021 N 03-01-11/14471 <О применении субъектами МСП пониженных страховых взносов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 13)- на пенсионное страхование - 10% с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, и 10% с выплат свыше предельного размера базы по взносам;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 13)- на пенсионное страхование - 10% с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, и 10% с выплат свыше предельного размера базы по взносам;
Статья: Субъектам МСП: адресная поддержка
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)- на обязательное пенсионное страхование - 10% (в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования);
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 5)- на обязательное пенсионное страхование - 10% (в пределах и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования);
Вопрос: О мерах поддержки субъектов МСП в части уплаты налогов и страховых взносов в условиях распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-11-11/38913)Кроме того, согласно положениям Закона N 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
(Письмо Минфина России от 13.05.2020 N 03-11-11/38913)Кроме того, согласно положениям Закона N 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Вопрос: О применении субъектом МСП пониженных тарифов страховых взносов при превышении сумм выплат над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.08.2020, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ), в ситуации, при которой в течение месяца произошло превышение сумм выплат в пользу физического лица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов, сообщает следующее.