Страховые взносы с процентов по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы с процентов по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 25.09.2024 по делу N 88-29657/2024 (УИД 50RS0016-01-2023-004328-67)
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истцом договор страхования был заключен добровольно, застрахованные риски непосредственно не связаны с фактом заключения кредитного договора, возможность наступления страхового случая, срок действия договора страхования и размер страховой выплаты не зависят от досрочного погашения кредита.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что договор страхования заключен в обеспечение обязательств по кредиту, так как проценты по договору подлежат начислению на всю сумму, в том числе страховой премии, основаны на неправильном толковании части 2.4. статьи 7 и части 12 статьи 11 Закона о потребительском кредите, так как включение по волеизъявлению заемщика в общую сумму кредита страховой премии, как и иных необходимых заемщику платежей, и соответственно, начисление предусмотренных договором процентов на всю сумму заемных средств, не свидетельствует о заключении договора страхования в обеспечение обязательств по кредиту.
Категория спора: Личное страхование.
Требования страхователя: 1) О возврате уплаченной страховой премии; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истцом договор страхования был заключен добровольно, застрахованные риски непосредственно не связаны с фактом заключения кредитного договора, возможность наступления страхового случая, срок действия договора страхования и размер страховой выплаты не зависят от досрочного погашения кредита.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Доводы кассационной жалобы о том, что договор страхования заключен в обеспечение обязательств по кредиту, так как проценты по договору подлежат начислению на всю сумму, в том числе страховой премии, основаны на неправильном толковании части 2.4. статьи 7 и части 12 статьи 11 Закона о потребительском кредите, так как включение по волеизъявлению заемщика в общую сумму кредита страховой премии, как и иных необходимых заемщику платежей, и соответственно, начисление предусмотренных договором процентов на всю сумму заемных средств, не свидетельствует о заключении договора страхования в обеспечение обязательств по кредиту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Есть мнение, что инвестор-застройщик, руководствуясь п. 4 ст. 252 НК РФ, может самостоятельно выбирать порядок учета затрат, которые с равным правом можно одновременно отнести к нескольким видам расходов (страховые взносы, проценты по кредитам и займам, арендная плата или земельный налог и др.). Однако этот выбор должен быть обоснованным. В связи с этим целесообразно учитывать затраты в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как работодателю оформить и учесть для целей налогообложения компенсацию сотруднику процентов по ипотеке
(КонсультантПлюс, 2024)Страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм компенсацию процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья облагать не нужно (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 14 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)Страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм компенсацию процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья облагать не нужно (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 14 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) возврат сумм займов, кредитов и процентов по ним, за исключением кредитов (займов) на строительство (создание) объектов строительства и (или) объектов инфраструктуры, предоставленных некоммерческой организации Фонда;
(ред. от 08.08.2024)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) возврат сумм займов, кредитов и процентов по ним, за исключением кредитов (займов) на строительство (создание) объектов строительства и (или) объектов инфраструктуры, предоставленных некоммерческой организации Фонда;