Страховые взносы в фиксированном размере по двум основаниям
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы в фиксированном размере по двум основаниям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Контролирующий орган хочет взыскать с Плательщика (бывшего ИП, адвоката и т.п.) задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере
(КонсультантПлюс, 2024)Контролирующий орган хочет взыскать с Плательщика (бывшего ИП, адвоката и т.п.) задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в данном случае гражданин относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере, поэтому он должен исчислять и уплачивать взносы по двум основаниям - как оценщик и как предприниматель.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в данном случае гражданин относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере, поэтому он должен исчислять и уплачивать взносы по двум основаниям - как оценщик и как предприниматель.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.06.2021 N 03-15-05/47315 <Об уплате страховых взносов за себя ИП, не производящим выплаты (вознаграждения) физлицам, при отсутствии дохода от предпринимательской деятельности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Индивидуальные предприниматели считаются плательщиками страховых взносов одновременно по двум основаниям:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Индивидуальные предприниматели считаются плательщиками страховых взносов одновременно по двум основаниям:
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 01.08.2018 N КЧ-4-9/14909@
Суть жалобы: Заявитель просит дать оценку решению Инспекции о приостановлении операций по счетам Заявителя в банке и, в случае выявления нарушений действующего законодательства Российской Федерации в действиях должностных лиц налоговых органов, принять меры по привлечению виновных лиц к ответственности.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая, что физическое лицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как индивидуальный предприниматель и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.В решении от 08.06.2018 Управлением сообщено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей Х с 23.05.2017 состоит на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, а также с 16.06.2017 в качестве оценщика, следовательно, Заявитель состоит на учете в налоговом органе по двум основаниям, по каждому из которых должны быть исчислены и уплачены страховые взносы в фиксированном размере.
Суть жалобы: Заявитель просит дать оценку решению Инспекции о приостановлении операций по счетам Заявителя в банке и, в случае выявления нарушений действующего законодательства Российской Федерации в действиях должностных лиц налоговых органов, принять меры по привлечению виновных лиц к ответственности.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая, что физическое лицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как индивидуальный предприниматель и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
Содержит правовую позицию ФНС России.В решении от 08.06.2018 Управлением сообщено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей Х с 23.05.2017 состоит на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, а также с 16.06.2017 в качестве оценщика, следовательно, Заявитель состоит на учете в налоговом органе по двум основаниям, по каждому из которых должны быть исчислены и уплачены страховые взносы в фиксированном размере.
Решение ФНС России от 26.09.2016 N СА-3-9/4392@
Суть жалобы: Налоговые органы отказывают предпринимателю в уменьшении суммы УСН к уплате на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей, уплаченную в Пенсионный фонд РФ, ссылаясь на разъяснения Минфина России.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как нормы законодательства РФ не содержат ограничений на включение в расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по УСН), на суммы уплаченных страховых взносов, исчисленных как 1% с суммы дохода, превысившего 300000 рублей.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что в письме Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 11.02.2016 N 17-4/ООГ-219, указано, что индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям - с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также страховые взносы за себя исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период. При этом если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины.
Суть жалобы: Налоговые органы отказывают предпринимателю в уменьшении суммы УСН к уплате на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей, уплаченную в Пенсионный фонд РФ, ссылаясь на разъяснения Минфина России.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как нормы законодательства РФ не содержат ограничений на включение в расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по УСН), на суммы уплаченных страховых взносов, исчисленных как 1% с суммы дохода, превысившего 300000 рублей.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что в письме Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 11.02.2016 N 17-4/ООГ-219, указано, что индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы по двум основаниям - с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу своих работников, а также страховые взносы за себя исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности, полученного за расчетный период. При этом если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины.