Строка 060 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Строка 060 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: проверяем правильность заполнения РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)В Порядке заполнения расчета сказано, что в нем нужно отражать как выплаты, которые являются объектом обложения взносами (поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ), так и выплаты, которые взносами не облагаются (перечислены в ст. 422 НК РФ) <22>. Разница между облагаемыми и необлагаемыми выплатами - база, с которой и начисляют страховые взносы. То есть если компания в подразделе 1 раздела 1 отразит командировочные, подотчетные выплаты, суточные в пределах лимита сначала в строке 030 как объект, а потом в строке 040 как необлагаемые либо не отразит необлагаемые суммы вовсе, то это никак не повлияет ни на базу по взносам (строка 050), ни на сумму взносов (строка 060). Но это нарушение ничем компании не грозит, поскольку в НК нет штрафа за недостоверные сведения в расчете по взносам (он есть только для расчета 6-НДФЛ).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)В Порядке заполнения расчета сказано, что в нем нужно отражать как выплаты, которые являются объектом обложения взносами (поименованные в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ), так и выплаты, которые взносами не облагаются (перечислены в ст. 422 НК РФ) <22>. Разница между облагаемыми и необлагаемыми выплатами - база, с которой и начисляют страховые взносы. То есть если компания в подразделе 1 раздела 1 отразит командировочные, подотчетные выплаты, суточные в пределах лимита сначала в строке 030 как объект, а потом в строке 040 как необлагаемые либо не отразит необлагаемые суммы вовсе, то это никак не повлияет ни на базу по взносам (строка 050), ни на сумму взносов (строка 060). Но это нарушение ничем компании не грозит, поскольку в НК нет штрафа за недостоверные сведения в расчете по взносам (он есть только для расчета 6-НДФЛ).
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Бюджетное учреждение в ИФНС по месту своего учета в качестве налогоплательщика по итогам налогового периода подает несколько отчетов. В этой главе рассмотрим особенности заполнения формы 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Бюджетное учреждение в ИФНС по месту своего учета в качестве налогоплательщика по итогам налогового периода подает несколько отчетов. В этой главе рассмотрим особенности заполнения формы 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1120 - количество физических лиц, получивших доход в 2020 году по всем налоговым ставкам формируется на основании данных, указанных в строке 060 (общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1120 - количество физических лиц, получивших доход в 2020 году по всем налоговым ставкам формируется на основании данных, указанных в строке 060 (общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
<Письмо> ФНС России от 05.07.2017 N БА-4-1/13054@
"О корректировке данных по моногородам"Указанный мониторинг будет осуществляться на основании данных о количестве физических лиц, получивших доход (строка 060), из расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).
"О корректировке данных по моногородам"Указанный мониторинг будет осуществляться на основании данных о количестве физических лиц, получивших доход (строка 060), из расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).
Вопрос: ...Отражать ли суммы ставшего необлагаемым дохода и исчисленного с него налога в расчете 6-НДФЛ за 2017 г., если на конец 2017 г. этот доход еще был облагаемым?
("Главная книга", 2018, N 5)Поэтому не следует включать этот доход и исчисленный с него налог ни в строки 020, 040 и 080 расчета 6-НДФЛ за 2017 г., ни в справки 2-НДФЛ с признаком "1" (если эти формы отчетности налоговый агент сдает одновременно со справками с признаком "2" или позже). Если никаких других доходов этому физлицу в 2017 г. не выплачивалось, то также нужно убрать его из подсчета значения в строке 060 расчета 6-НДФЛ, а справку с признаком "1" на него сдавать вообще не следует. В результате Контрольные соотношения между этими двумя формами отчетности будут выполнены <3>.
("Главная книга", 2018, N 5)Поэтому не следует включать этот доход и исчисленный с него налог ни в строки 020, 040 и 080 расчета 6-НДФЛ за 2017 г., ни в справки 2-НДФЛ с признаком "1" (если эти формы отчетности налоговый агент сдает одновременно со справками с признаком "2" или позже). Если никаких других доходов этому физлицу в 2017 г. не выплачивалось, то также нужно убрать его из подсчета значения в строке 060 расчета 6-НДФЛ, а справку с признаком "1" на него сдавать вообще не следует. В результате Контрольные соотношения между этими двумя формами отчетности будут выполнены <3>.
Статья: Заполнение расчета 6-НДФЛ: позиции контролирующих органов
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 1)Что касается порядка заполнения строки 060 раздела 1: здесь указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В Порядок заполнения формы 6-НДФЛ добавлено: в случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
(Березина Е.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 1)Что касается порядка заполнения строки 060 раздела 1: здесь указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В Порядок заполнения формы 6-НДФЛ добавлено: в случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
Вопрос: У нас новая клининговая компания. Двух работников принимаем на работу в декабре, но начнут они работать в праздники. То есть сам договор заключаем в последних числах декабря 2020 г. и в нем прописываем дату начала работы 1 января 2021 г. Придется ли сдавать нулевую отчетность по работникам за 2020 г.?
("Главная книга", 2020, N 24)Ответ: Начнем с простого. Справки 2-НДФЛ на этих двух работников подавать не надо. И в расчете 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход" их отражать не нужно. Ведь эта отчетность подается только по физлицам, которым вы выплачивали какие-либо доходы в 2020 г. <1> Раз зарплату за декабрь вы этим работникам не начисляли и не выплачивали, то НДФЛ-отчетность на них подавать не надо.
("Главная книга", 2020, N 24)Ответ: Начнем с простого. Справки 2-НДФЛ на этих двух работников подавать не надо. И в расчете 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход" их отражать не нужно. Ведь эта отчетность подается только по физлицам, которым вы выплачивали какие-либо доходы в 2020 г. <1> Раз зарплату за декабрь вы этим работникам не начисляли и не выплачивали, то НДФЛ-отчетность на них подавать не надо.
Вопрос: ...Как отразить в расчете 6-НДФЛ материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентному займу, если физическое лицо не получит от организации доходы до конца года?
(Консультация эксперта, 2016)Пунктом 3.2 Порядка предусмотрено, что, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1 формы 6-НДФЛ, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок НДФЛ. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
(Консультация эксперта, 2016)Пунктом 3.2 Порядка предусмотрено, что, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1 формы 6-НДФЛ, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок НДФЛ. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
Статья: Заключаем гражданско-правовой договор
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 6)При оформлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года (форма расчета приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), начисленная сумма вознаграждения 68 500 руб., исчисленная и удержанная сумма НДФЛ 8 333 руб. будут учитываться при формировании показателей, заносимых по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 "Обобщенные показатели", а само физическое лицо в виде 1 - при формировании показателя, заносимого по строке 060 этого раздела.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 6)При оформлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года (форма расчета приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), начисленная сумма вознаграждения 68 500 руб., исчисленная и удержанная сумма НДФЛ 8 333 руб. будут учитываться при формировании показателей, заносимых по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 "Обобщенные показатели", а само физическое лицо в виде 1 - при формировании показателя, заносимого по строке 060 этого раздела.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)При этом, учитывая, что доход рассматриваемого лица облагается по ставке 30%, отметим, что в силу п. 3.2 Порядка N 450, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)При этом, учитывая, что доход рассматриваемого лица облагается по ставке 30%, отметим, что в силу п. 3.2 Порядка N 450, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.
Вопрос: ...Организация заключила с физическим лицом договор аренды принадлежащей ему квартиры, выплата арендной платы произведена авансом. Каким образом заполняется расчет по форме 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: Рассматриваемая операция должна быть учтена при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. по строкам 020, 040, 060, 070 разд. 1, а также в разд. 2 расчета по строке 100 указывается - 16.08.2017, 110 - 16.08.2017, 120 - 17.08.2017, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: Рассматриваемая операция должна быть учтена при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. по строкам 020, 040, 060, 070 разд. 1, а также в разд. 2 расчета по строке 100 указывается - 16.08.2017, 110 - 16.08.2017, 120 - 17.08.2017, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Статья: Заполняем форму 6-НДФЛ
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Также уделим внимание порядку заполнения строки 060 разд. 1: здесь указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. При этом в Порядок заполнения формы 6-НДФЛ добавлено: в случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется. Как это понимать? Например, повар С.В. Юрков в январе 2016 г. уволился, а в сентябре этого же года опять был принят на работу в компанию. При заполнении строки 060 разд. 1 во всех периодах представления 2016 г. формы 6-НДФЛ будет указан этот повар. При заполнении формы 6-НДФЛ за год данные строки 060 разд. 1 должны совпасть с общим количеством справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком 1 (то есть справок, представляемых в налоговый орган).
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Также уделим внимание порядку заполнения строки 060 разд. 1: здесь указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. При этом в Порядок заполнения формы 6-НДФЛ добавлено: в случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется. Как это понимать? Например, повар С.В. Юрков в январе 2016 г. уволился, а в сентябре этого же года опять был принят на работу в компанию. При заполнении строки 060 разд. 1 во всех периодах представления 2016 г. формы 6-НДФЛ будет указан этот повар. При заполнении формы 6-НДФЛ за год данные строки 060 разд. 1 должны совпасть с общим количеством справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком 1 (то есть справок, представляемых в налоговый орган).
Статья: Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ: новый вариант
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще одно изменение внесено в соотношение по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход": в новом варианте показатель этой строки должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом. Такое соотношение применяется только к годовой форме 6-НДФЛ. Это исправление ошибки, которая была допущена в первоначальном варианте (в нем забыли про Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль).
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще одно изменение внесено в соотношение по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход": в новом варианте показатель этой строки должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом. Такое соотношение применяется только к годовой форме 6-НДФЛ. Это исправление ошибки, которая была допущена в первоначальном варианте (в нем забыли про Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль).
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).