Субподрядчик на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Субподрядчик на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 1102 "Обязанность возвратить неосновательное обогащение" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик обратился в суд с иском к субподрядчику о взыскании неосновательного обогащения, которое возникло на стороне субподрядчика после его перехода на УСН, так как стоимость работ по договору не была снижена на сумму НДС. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что после заключения договора субподряда сторонами вносились изменения в договор, согласно которым из стоимости выполняемых подрядчиком работ была исключена сумма НДС в связи с переходом субподрядчика на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик обратился в суд с иском к субподрядчику о взыскании неосновательного обогащения, которое возникло на стороне субподрядчика после его перехода на УСН, так как стоимость работ по договору не была снижена на сумму НДС. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что после заключения договора субподряда сторонами вносились изменения в договор, согласно которым из стоимости выполняемых подрядчиком работ была исключена сумма НДС в связи с переходом субподрядчика на УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, совокупность доказательств свидетельствует о направленности его действий на сохранение УСН путем привлечения взаимозависимой организации в качестве субподрядчика при фактическом выполнении работ самим налогоплательщиком либо с привлечением иных организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, совокупность доказательств свидетельствует о направленности его действий на сохранение УСН путем привлечения взаимозависимой организации в качестве субподрядчика при фактическом выполнении работ самим налогоплательщиком либо с привлечением иных организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В части НДС судьи обращают внимание на обязанность налоговиков доказать не только факт участия налогоплательщика в схеме, но и то, что заявленный к вычету налог в бюджет фактически не поступил (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2021 N Ф07-10156/2021 по делу N А56-24544/2019). Что примечательно, в этом конкретном примере фиктивные субподрядчики находились на УСН и налог партнерам не предъявляли. Поэтому в бюджете был сформирован источник для возмещения НДС конечному покупателю - проверяемому налогоплательщику, у которого также были и счета-фактуры от имени контрагентов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В части НДС судьи обращают внимание на обязанность налоговиков доказать не только факт участия налогоплательщика в схеме, но и то, что заявленный к вычету налог в бюджет фактически не поступил (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2021 N Ф07-10156/2021 по делу N А56-24544/2019). Что примечательно, в этом конкретном примере фиктивные субподрядчики находились на УСН и налог партнерам не предъявляли. Поэтому в бюджете был сформирован источник для возмещения НДС конечному покупателю - проверяемому налогоплательщику, у которого также были и счета-фактуры от имени контрагентов.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)- проверяющие не должны доначислять НДС отдельному участнику группы при занижении стоимости работ в сделках между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу, при установлении дробления бизнеса. Разумеется, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны. Ведь если доначислить НДС исходя из рыночной цены субподрядчику (в том числе если он на УСН), ориентируясь на цены подрядчика из той же группы, то получится, что НДС будет исчислен дважды: и по одному, и по другому лицу по пересекающимся доходам, что не может быть признано правомерным. На это указал Верховный суд <28>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)- проверяющие не должны доначислять НДС отдельному участнику группы при занижении стоимости работ в сделках между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу, при установлении дробления бизнеса. Разумеется, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны. Ведь если доначислить НДС исходя из рыночной цены субподрядчику (в том числе если он на УСН), ориентируясь на цены подрядчика из той же группы, то получится, что НДС будет исчислен дважды: и по одному, и по другому лицу по пересекающимся доходам, что не может быть признано правомерным. На это указал Верховный суд <28>.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для привлечения общества (субподрядчика) к налоговой ответственности послужило превышение установленного в целях применения УСН лимита доходов. Налоговым органом выявлено, что в проверяемом периоде должник получал доход в основном как субподрядчик, привлеченный генеральным подрядчиком в рамках выполнения комплекса работ по строительству объекта, подлежащего передаче заказчику. Субподрядчик и подрядчик входят в одну группу лиц, ведущих строительную деятельность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для привлечения общества (субподрядчика) к налоговой ответственности послужило превышение установленного в целях применения УСН лимита доходов. Налоговым органом выявлено, что в проверяемом периоде должник получал доход в основном как субподрядчик, привлеченный генеральным подрядчиком в рамках выполнения комплекса работ по строительству объекта, подлежащего передаче заказчику. Субподрядчик и подрядчик входят в одну группу лиц, ведущих строительную деятельность.
Обзор: "Условия допуска, цена контракта с победителем на УСН и другие нюансы госзакупок: разъяснения Минфина"
(КонсультантПлюс, 2024)По какой цене заключать сделку с участником на УСН? Применять ли условия допуска, если предмет контракта - работы (услуги), при выполнении которых поставляется товар? Что делать, если в извещении есть требование о привлечении СМП и СОНКО на субподряд, но победителем стала малая компания? Ответы в обзоре.
(КонсультантПлюс, 2024)По какой цене заключать сделку с участником на УСН? Применять ли условия допуска, если предмет контракта - работы (услуги), при выполнении которых поставляется товар? Что делать, если в извещении есть требование о привлечении СМП и СОНКО на субподряд, но победителем стала малая компания? Ответы в обзоре.