Субсидиарная ответственность физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидиарная ответственность физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.36 "Льготы при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший сотрудник общества-должника обратился в суд с требованием о привлечении к субсидиарной ответственности физического лица и другого общества и о взыскании с них убытков. Он заявил ходатайство о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины, полагая, что заявленные им требования вытекают из трудовых отношений, поэтому в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ у суда отсутствовали основания для отказа в удовлетворении ходатайства. Суд указал, что требование истца о взыскании с ответчиков убытков в порядке субсидиарной ответственности является иском имущественного характера, а не трудовым, поэтому положения подп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ не применяются, и отказал в удовлетворении ходатайства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший сотрудник общества-должника обратился в суд с требованием о привлечении к субсидиарной ответственности физического лица и другого общества и о взыскании с них убытков. Он заявил ходатайство о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины, полагая, что заявленные им требования вытекают из трудовых отношений, поэтому в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ у суда отсутствовали основания для отказа в удовлетворении ходатайства. Суд указал, что требование истца о взыскании с ответчиков убытков в порядке субсидиарной ответственности является иском имущественного характера, а не трудовым, поэтому положения подп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ не применяются, и отказал в удовлетворении ходатайства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 33 "Подсудность дел о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве общества суд установил основания для привлечения физического лица к субсидиарной ответственности. Производство по спору в части определения размера субсидиарной ответственности приостановлено до окончания расчетов с кредиторами.
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве общества суд установил основания для привлечения физического лица к субсидиарной ответственности. Производство по спору в части определения размера субсидиарной ответственности приостановлено до окончания расчетов с кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О возможности признания публично-правовых образований и лиц, выступающих по их специальному поручению, контролирующими должника и привлечении их к субсидиарной ответственности
(Лицкас М.В., Филиппова Т.А., Холоденко Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 10)К числу лиц, контролирующих должника, законодателем обоснованно отнесены как физические, так и юридические лица (п. 1 ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)). Следует отметить, что имеются глубокие исследования, касающиеся возможности признания контролирующими и, соответственно, привлечения к субсидиарной ответственности физических лиц, включая директоров, членов совета директоров, акционеров, участников обществ с ограниченной ответственностью и даже бухгалтеров и юристов организаций <1>. Не менее интересны и научные взгляды относительно признания юридических лиц контролирующими должника <2>.
(Лицкас М.В., Филиппова Т.А., Холоденко Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 10)К числу лиц, контролирующих должника, законодателем обоснованно отнесены как физические, так и юридические лица (п. 1 ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)). Следует отметить, что имеются глубокие исследования, касающиеся возможности признания контролирующими и, соответственно, привлечения к субсидиарной ответственности физических лиц, включая директоров, членов совета директоров, акционеров, участников обществ с ограниченной ответственностью и даже бухгалтеров и юристов организаций <1>. Не менее интересны и научные взгляды относительно признания юридических лиц контролирующими должника <2>.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).
(КонсультантПлюс, 2025)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2022 N 580-ФЗ
(ред. от 24.06.2023)
"Об организации перевозок пассажиров и багажа легковым такси в Российской Федерации, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"3) несет субсидиарную ответственность с перевозчиком, являющимся физическим лицом, перед пассажиром за вред, причиненный его жизни, здоровью, имуществу при перевозке легковым такси, в части возмещения реального ущерба, не покрытого суммой страхового возмещения, выплаченной в соответствии с законодательством об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика или владельца транспортного средства за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров;
(ред. от 24.06.2023)
"Об организации перевозок пассажиров и багажа легковым такси в Российской Федерации, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"3) несет субсидиарную ответственность с перевозчиком, являющимся физическим лицом, перед пассажиром за вред, причиненный его жизни, здоровью, имуществу при перевозке легковым такси, в части возмещения реального ущерба, не покрытого суммой страхового возмещения, выплаченной в соответствии с законодательством об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика или владельца транспортного средства за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями арбитражного апелляционного суда и арбитражного суда округа, в удовлетворении иска отказано. Суды исходили из того, что обстоятельства, положенные в основу требований о привлечении физических лиц к субсидиарной ответственности, были известны обществу до прекращения производства по делу о банкротстве покупателя. Это, как указали суды, не позволило кредитору предъявить иск о привлечении к ответственности контролирующих лиц вне рамок дела о несостоятельности подконтрольного общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями арбитражного апелляционного суда и арбитражного суда округа, в удовлетворении иска отказано. Суды исходили из того, что обстоятельства, положенные в основу требований о привлечении физических лиц к субсидиарной ответственности, были известны обществу до прекращения производства по делу о банкротстве покупателя. Это, как указали суды, не позволило кредитору предъявить иск о привлечении к ответственности контролирующих лиц вне рамок дела о несостоятельности подконтрольного общества.
Статья: Понятие предпринимательской группы для целей несостоятельности
(Козлова А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Автором настоящей работы отстаивается позиция, что в состав предпринимательской группы входят не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели, физические лица, являющиеся бенефициарами или контролирующими лицами группы. Предпринимательская группа в первую очередь является экономическим понятием, поэтому и включение в нее физических лиц обусловлено экономическими причинами: в числе предоставленных законом преимуществ участия в группе индивидуальных предпринимателей можно назвать снижение налоговой нагрузки за счет использования специальных режимов налогообложения или упрощение ведения финансовой отчетности; также стоит отметить, что наиболее интересно именно в процедуре банкротства раскрывается возможность индивидуальных предпринимателей использовать имущество на личные нужды, не связанные с ведением бизнеса, без оформления отчетности и уплаты каких-либо налогов за счет отсутствия ключевого признака - обособления имущества. Кроме того, включение индивидуальных предпринимателей в состав предпринимательской группы будет способствовать появлению дополнительных способов защиты прав кредиторов: в настоящий момент судебная практика не допускает привлечение к субсидиарной ответственности в банкротстве физических лиц <9>, что ограничивает возможности кредиторов по пополнению конкурсной массы.
(Козлова А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Автором настоящей работы отстаивается позиция, что в состав предпринимательской группы входят не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели, физические лица, являющиеся бенефициарами или контролирующими лицами группы. Предпринимательская группа в первую очередь является экономическим понятием, поэтому и включение в нее физических лиц обусловлено экономическими причинами: в числе предоставленных законом преимуществ участия в группе индивидуальных предпринимателей можно назвать снижение налоговой нагрузки за счет использования специальных режимов налогообложения или упрощение ведения финансовой отчетности; также стоит отметить, что наиболее интересно именно в процедуре банкротства раскрывается возможность индивидуальных предпринимателей использовать имущество на личные нужды, не связанные с ведением бизнеса, без оформления отчетности и уплаты каких-либо налогов за счет отсутствия ключевого признака - обособления имущества. Кроме того, включение индивидуальных предпринимателей в состав предпринимательской группы будет способствовать появлению дополнительных способов защиты прав кредиторов: в настоящий момент судебная практика не допускает привлечение к субсидиарной ответственности в банкротстве физических лиц <9>, что ограничивает возможности кредиторов по пополнению конкурсной массы.
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Субсидиарная налоговая ответственность справедлива, когда физическое лицо, по чьей вине организация-налогоплательщик не заплатила налоги, получило доход (экономическую выгоду) на сумму налоговой недоимки, незаконно сэкономленной организацией. Такая ситуация возможна, когда юрлицо служит лишь прикрытием для действий контролирующего его физлица <8> и налоговая экономия первого по сути является налоговой экономией второго.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Субсидиарная налоговая ответственность справедлива, когда физическое лицо, по чьей вине организация-налогоплательщик не заплатила налоги, получило доход (экономическую выгоду) на сумму налоговой недоимки, незаконно сэкономленной организацией. Такая ситуация возможна, когда юрлицо служит лишь прикрытием для действий контролирующего его физлица <8> и налоговая экономия первого по сути является налоговой экономией второго.
Статья: Субсидиарная ответственность после исключения должника из ЕГРЮЛ: дорожная карта
(Петрова Н.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)Право заявлять требование о привлечении к субсидиарной ответственности имеют не только физические лица - потребители, но и юридические лица.
(Петрова Н.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)Право заявлять требование о привлечении к субсидиарной ответственности имеют не только физические лица - потребители, но и юридические лица.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Если недоимка компании взыскивается в порядке субсидиарной ответственности с физического лица, то действия физического лица с собственным имуществом также не подпадают под действие ст. 199.2 УК РФ, поскольку в ней говорится только о сокрытии имущества организации или индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Если недоимка компании взыскивается в порядке субсидиарной ответственности с физического лица, то действия физического лица с собственным имуществом также не подпадают под действие ст. 199.2 УК РФ, поскольку в ней говорится только о сокрытии имущества организации или индивидуального предпринимателя.
Статья: Правовое регулирование в сфере таксомоторных перевозок: новеллы и перспективы развития
(Тухватуллин Т.А.)
("Транспортное право", 2024, N 4)субсидиарная ответственность наряду с перевозчиком - физическим лицом в сумме, превышающей размер страхового возмещения по полису ОСАГО причиненного во время поездки на такси ущерба.
(Тухватуллин Т.А.)
("Транспортное право", 2024, N 4)субсидиарная ответственность наряду с перевозчиком - физическим лицом в сумме, превышающей размер страхового возмещения по полису ОСАГО причиненного во время поездки на такси ущерба.