Судебная практика по статье 122 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебная практика по статье 122 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа признают неправомерным, если суд посчитает, что за необоснованное возмещение НДС нельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление штрафа признают неправомерным, если суд посчитает, что за необоснованное возмещение НДС нельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик (Налоговый агент) оспаривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность признания штрафа неправомерным, если Налогоплательщик уже оштрафован за те же действия по ст. 122 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность признания штрафа неправомерным, если Налогоплательщик уже оштрафован за те же действия по ст. 122 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Подача налоговой декларации - лишь одно из действий, которое должно быть совершено в процессе исполнения обязанности по исчислению и уплате налога. Перечисление суммы налога является не менее важным действием, обязанность по осуществлению которого лежит на налогоплательщике. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Умаление значения этого действия как раз и было сгенерировано в судебной практике при толковании ст. 122 НК РФ. И сегодня, когда тенденции развития налогового администрирования и контроля под влиянием новых технических решений сдвигаются в сторону того, что налоговые органы сами будут исчислять суммы налогов, ст. 122 НК РФ, формально сохраняясь в НК РФ, будет постепенно "предана забвению". Однако верно ли это?
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Подача налоговой декларации - лишь одно из действий, которое должно быть совершено в процессе исполнения обязанности по исчислению и уплате налога. Перечисление суммы налога является не менее важным действием, обязанность по осуществлению которого лежит на налогоплательщике. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Умаление значения этого действия как раз и было сгенерировано в судебной практике при толковании ст. 122 НК РФ. И сегодня, когда тенденции развития налогового администрирования и контроля под влиянием новых технических решений сдвигаются в сторону того, что налоговые органы сами будут исчислять суммы налогов, ст. 122 НК РФ, формально сохраняясь в НК РФ, будет постепенно "предана забвению". Однако верно ли это?
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)С сентября 2017 г. действуют положения ст. 54.1 НК РФ ("Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов"). Перечисленные в ней действия законодатель считает не злоупотреблением правом, а превышением прав, с чем нет оснований не согласиться. Таким образом, когда доказано совершение действий, направленных на неуплату налогов или их уменьшение, в том числе путем применения различных схем "дробления бизнеса", препятствий для привлечения к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ (за неправомерные действия), по нашему мнению, нет. Это подтверждается судебной практикой <10>.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)С сентября 2017 г. действуют положения ст. 54.1 НК РФ ("Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов"). Перечисленные в ней действия законодатель считает не злоупотреблением правом, а превышением прав, с чем нет оснований не согласиться. Таким образом, когда доказано совершение действий, направленных на неуплату налогов или их уменьшение, в том числе путем применения различных схем "дробления бизнеса", препятствий для привлечения к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ (за неправомерные действия), по нашему мнению, нет. Это подтверждается судебной практикой <10>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании статей 112 и 114 Кодекса уменьшил размер штрафа, признав самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании статей 112 и 114 Кодекса уменьшил размер штрафа, признав самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Обращаясь с жалобой в Конституционный Суд Российской Федерации индивидуальный предприниматель указал, что по его мнению оспариваемое законоположение не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1), 45, 46 (части 1 и 2), 50 (часть 1), 54 (часть 2) и 55 (часть 3), в той мере, в какой по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату (статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Обращаясь с жалобой в Конституционный Суд Российской Федерации индивидуальный предприниматель указал, что по его мнению оспариваемое законоположение не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1), 45, 46 (части 1 и 2), 50 (часть 1), 54 (часть 2) и 55 (часть 3), в той мере, в какой по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату (статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации).