Судебные расходы к взысканию налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебные расходы к взысканию налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 110 "Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества судебных издержек, рассчитав размер подлежащих взысканию с налогоплательщика расходов, с учетом того, что налогоплательщику было отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа не только в части доначисления налогов, но и в части уменьшения суммы убытка по налогу на прибыль организаций. Суд указал, что пропорциональное правило распределения судебных издержек применяется при обжаловании ненормативных правовых актов налоговых органов, если оспариваемое решение возлагает имущественную обязанность на налогоплательщика. Уменьшение убытка по налогу на прибыль не повлекло возложение на налогоплательщика дополнительной обязанности по уплате в бюджет налога, не привело к начислению пеней и штрафа. Следовательно, отказ в удовлетворении требований в этой части не должен учитываться при расчете пропорции распределения судебных издержек. Суд также отметил, что налоговый орган вправе был доказывать наличие и размер имущественной обязанности, возложенной на налогоплательщика, однако не сделал этого.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества судебных издержек, рассчитав размер подлежащих взысканию с налогоплательщика расходов, с учетом того, что налогоплательщику было отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа не только в части доначисления налогов, но и в части уменьшения суммы убытка по налогу на прибыль организаций. Суд указал, что пропорциональное правило распределения судебных издержек применяется при обжаловании ненормативных правовых актов налоговых органов, если оспариваемое решение возлагает имущественную обязанность на налогоплательщика. Уменьшение убытка по налогу на прибыль не повлекло возложение на налогоплательщика дополнительной обязанности по уплате в бюджет налога, не привело к начислению пеней и штрафа. Следовательно, отказ в удовлетворении требований в этой части не должен учитываться при расчете пропорции распределения судебных издержек. Суд также отметил, что налоговый орган вправе был доказывать наличие и размер имущественной обязанности, возложенной на налогоплательщика, однако не сделал этого.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сделки налогоплательщика по приобретению имущества были признаны недействительными, на налогоплательщика возложена обязанность вернуть имущество в конкурсную массу должника частично в натуре, частично денежными средствами в размере действительной стоимости имущества, установленной по результатам судебной экспертизы. Общество учло в составе внереализационных расходов суммы разницы между действительной стоимостью имущества, подлежащей взысканию с общества, и фактически уплаченной ценой. По мнению общества, указанная разница фактически представляет собой реальный ущерб контрагента общества. Инспекция полагала, что спорная сумма не может быть квалифицирована как санкция, и исключила спорную сумму из состава расходов общества, доначислила налог на прибыль. Суд пришел к выводу, что понесенные расходы не отвечают требованию экономической оправданности, так как не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение обществом дохода. Возврат незаконно полученного дохода не образует факта расхода, отвечающего совокупности признаков, установленных ст. 252 НК РФ. Суд признал решение налогового органа обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сделки налогоплательщика по приобретению имущества были признаны недействительными, на налогоплательщика возложена обязанность вернуть имущество в конкурсную массу должника частично в натуре, частично денежными средствами в размере действительной стоимости имущества, установленной по результатам судебной экспертизы. Общество учло в составе внереализационных расходов суммы разницы между действительной стоимостью имущества, подлежащей взысканию с общества, и фактически уплаченной ценой. По мнению общества, указанная разница фактически представляет собой реальный ущерб контрагента общества. Инспекция полагала, что спорная сумма не может быть квалифицирована как санкция, и исключила спорную сумму из состава расходов общества, доначислила налог на прибыль. Суд пришел к выводу, что понесенные расходы не отвечают требованию экономической оправданности, так как не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение обществом дохода. Возврат незаконно полученного дохода не образует факта расхода, отвечающего совокупности признаков, установленных ст. 252 НК РФ. Суд признал решение налогового органа обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль18.4. Можно ли для целей налога на прибыль включить во внереализационные расходы задолженность, если есть акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ)?
Вопрос: В 2023 г. суд принял решение о взыскании с организации в пользу бывшего работника суммы заработной платы за 2021 г. Может ли организация учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль в декларации за 2021 г., а не в декларации за 2023 г., когда вступило в силу решение суда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При взыскании работником в судебном порядке в 2023 г. сумм заработной платы за 2021 г. такие расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в периоде, когда решение суда по присуждению выплаты вступило в законную силу, в 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При взыскании работником в судебном порядке в 2023 г. сумм заработной платы за 2021 г. такие расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в периоде, когда решение суда по присуждению выплаты вступило в законную силу, в 2023 г.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11
<О признании пункта 2 Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" не соответствующим положениям Налогового кодекса РФ и недействующим, а приложения N 4 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций соответствующим Налоговому кодексу РФ>.Таким образом, приложение N 4 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, соответствует положениям Кодекса.
<О признании пункта 2 Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" не соответствующим положениям Налогового кодекса РФ и недействующим, а приложения N 4 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций соответствующим Налоговому кодексу РФ>.Таким образом, приложение N 4 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, соответствует положениям Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении настоящего спора суды установили отсутствие деловых и экономических целей при предоставлении обществом займов контрагенту, поскольку заимодавцу было известно о неплатежеспособности заемщика ввиду неосуществления им деятельности, направленной на реальное получение прибыли, аффилированность и взаимозависимость всех участников данных операций, а также формальное, не направленное на реальное получение денежных средств от указанного юридического лица, взыскание спорной задолженности в рамках арбитражных судебных дел, целью которых является включение расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и для последующего банкротства должника.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении настоящего спора суды установили отсутствие деловых и экономических целей при предоставлении обществом займов контрагенту, поскольку заимодавцу было известно о неплатежеспособности заемщика ввиду неосуществления им деятельности, направленной на реальное получение прибыли, аффилированность и взаимозависимость всех участников данных операций, а также формальное, не направленное на реальное получение денежных средств от указанного юридического лица, взыскание спорной задолженности в рамках арбитражных судебных дел, целью которых является включение расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и для последующего банкротства должника.