Сумма резерва по сомнительным долгам создается
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма резерва по сомнительным долгам создается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, поскольку в состав внереализационных расходов в порядке п. 5 ст. 266 НК РФ была включена сумма, превышающая 10 процентов выручки за соответствующий налоговый период. Налогоплательщик полагал, что в соответствии со ст. 266 НК РФ сумма вновь создаваемого резерва сначала рассчитывается на конкретный отчетный период по результатам проведенной инвентаризации, затем размер созданного резерва ограничивается 10 процентами выручки этого периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва (при его наличии) предыдущего отчетного периода в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Ограничение 10 процентами от выручки отчетного (налогового) периода применяется исключительно к сумме создаваемого резерва по сомнительным долгам, а не к размеру корректировки на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (отчисления в состав внереализационных расходов). Суд признал доначисление правомерным, указав, что независимо от остатка резерва предыдущего периода предельная сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки соответствующего периода.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно включил во внереализационные расходы полностью сумму вновь созданного резерва по сомнительным долгам (п. п. 4, 5 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно включил во внереализационные расходы полностью сумму вновь созданного резерва по сомнительным долгам (п. п. 4, 5 ст. 266 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как учитывать разницы между суммами резервов по сомнительным долгам, созданных в бухгалтерском и налоговом учете, в случае применения ПБУ 18/02
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Положение Банка России от 28.12.2017 N 626-П
(ред. от 10.01.2023)
"Об оценке финансового положения, о требованиях к финансовому положению и об основаниях для признания финансового положения неудовлетворительным учредителей (участников) кредитной организации и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования обязательных требований к учредителям (участникам), органам управления и должностным лицам финансовых организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2018 N 50436)суммы резервов по сомнительным долгам, созданных по дебиторской задолженности;
(ред. от 10.01.2023)
"Об оценке финансового положения, о требованиях к финансовому положению и об основаниях для признания финансового положения неудовлетворительным учредителей (участников) кредитной организации и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования обязательных требований к учредителям (участникам), органам управления и должностным лицам финансовых организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2018 N 50436)суммы резервов по сомнительным долгам, созданных по дебиторской задолженности;