Сумма страховых взносов за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма страховых взносов за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Плательщик 14.02.2018 подал уточняющий расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год, отразив в нем уменьшенную сумму страховых взносов за 2014 год. 15.02.2018 плательщик подал заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов. 29.05.2018 ПФР отказал плательщику в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на основании ч. 22 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по причине разнесения сумм страховых взносов на лицевые счета. Суд признал решение ПФР незаконным, и фактически возврат денежных средств плательщику был осуществлен 17.11.2020 и 25.01.2021. Поскольку возврат уплаченных страховых взносов был произведен без начисления процентов, а на заявление от 16.03.2021 о соответствующем возврате ПФР принял решение об отказе, плательщик обратился в суд с требованием обязать ПФР выплатить проценты, начисленные на сумму излишне уплаченных страховых взносов. Суд отказал в удовлетворении требования плательщика, поскольку в судебном порядке удовлетворено только имущественное требование плательщика о возврате переплаты по излишне уплаченным страховым взносам за 2014 год, в административном (внесудебном) порядке заявление плательщика о выплате процентов не было удовлетворено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Плательщик 14.02.2018 подал уточняющий расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год, отразив в нем уменьшенную сумму страховых взносов за 2014 год. 15.02.2018 плательщик подал заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов. 29.05.2018 ПФР отказал плательщику в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на основании ч. 22 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по причине разнесения сумм страховых взносов на лицевые счета. Суд признал решение ПФР незаконным, и фактически возврат денежных средств плательщику был осуществлен 17.11.2020 и 25.01.2021. Поскольку возврат уплаченных страховых взносов был произведен без начисления процентов, а на заявление от 16.03.2021 о соответствующем возврате ПФР принял решение об отказе, плательщик обратился в суд с требованием обязать ПФР выплатить проценты, начисленные на сумму излишне уплаченных страховых взносов. Суд отказал в удовлетворении требования плательщика, поскольку в судебном порядке удовлетворено только имущественное требование плательщика о возврате переплаты по излишне уплаченным страховым взносам за 2014 год, в административном (внесудебном) порядке заявление плательщика о выплате процентов не было удовлетворено.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Так, в Верховный Суд Российской Федерации поступила жалоба от ООО "1С-ИжТиСи", которое требовало отмены принятых нижестоящими судебными инстанциями решений, которые были в пользу Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция), решение которой изначально обжаловалось ООО "1С-ИжТиСи" в арбитражном суде. Инспекция привлекла ООО "1С-ИжТиСи" к ответственности в виде штрафа в размере 202 190,72 руб., также заявителю доначислена сумма страховых взносов за 2018 г. в размере 4 279 460,34 руб. и начислены пени в размере 663 260,77 руб., поскольку посчитала, что ООО неправомерно включила доходы от реализации программного продукта, разработанного ООО "Визард-Софт", в состав доходов, полученных в рамках подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. То есть Инспекция не признала в доработке модуля интеграции "1С" с ФГИС "Меркурий", позволяющей расширить его функционал, и внедрении его всем конечным пользователям как программного продукта ООО "Визард-Софт", факта модификации, т.е. в ходе проверки Инспекция не обнаружила доказательств выполнения работ по доработке (модификации) реализованных программных продуктов, приобретенных у ООО "Визард-Софт". Следовательно, по мнению Инспекции, сумма дохода ООО "1С-ИжТиСи" в размере 3 075 400 руб., полученная заявителем за реализацию "чужих" программных продуктов, неправомерно включена в состав дохода, полученного по деятельности в рамках п. 3 ст. 427 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)21.01.2022, 23.01.2022, 24.01.2022, 26.01.2022 и 28.01.2022 общество подготовило и направило по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за 1-й кв. 2018 г., 6 мес. 2018 г., 9 мес. 2018 г. и 2018 г., в которых отразило уменьшение суммы начисленных страховых взносов на ОМС за 2018 г. и суммы начисленных страховых взносов на ОПС за 2018 г., в том числе по доп. тарифу с уточнением выплат по каждому работнику общества, получившему социальную выплату в 2018 г., в разделе 3 персонифицированного учета. Уточненные расчеты были приняты налоговым органом. При этом общество при подаче уточненных расчетов по страховым взносам за 2018 г. не направило в налоговый орган заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2018 г., что было установлено в дальнейшем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)21.01.2022, 23.01.2022, 24.01.2022, 26.01.2022 и 28.01.2022 общество подготовило и направило по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за 1-й кв. 2018 г., 6 мес. 2018 г., 9 мес. 2018 г. и 2018 г., в которых отразило уменьшение суммы начисленных страховых взносов на ОМС за 2018 г. и суммы начисленных страховых взносов на ОПС за 2018 г., в том числе по доп. тарифу с уточнением выплат по каждому работнику общества, получившему социальную выплату в 2018 г., в разделе 3 персонифицированного учета. Уточненные расчеты были приняты налоговым органом. При этом общество при подаче уточненных расчетов по страховым взносам за 2018 г. не направило в налоговый орган заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2018 г., что было установлено в дальнейшем.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5. Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.