Сумма займа превышает собственный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма займа превышает собственный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что начисленные по долгу проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала составила нулевую величину. Поскольку произвести расчет коэффициента капитализации не представляется возможным, суд пришел к выводу, что начисленные проценты по договору займа отражены обществом в составе внереализационных расходов неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что начисленные по долгу проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала составила нулевую величину. Поскольку произвести расчет коэффициента капитализации не представляется возможным, суд пришел к выводу, что начисленные проценты по договору займа отражены обществом в составе внереализационных расходов неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2024)"Тонкая капитализация" - это финансовое состояние компании, при котором объем ее собственного капитала существенно ниже заемных средств. Налоговый кодекс РФ этот термин не использует, но определенные ограничения для таких компаний предусмотрены ст. 269 НК РФ. Компании, у которых размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза (у банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раз), включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере (ст. 269 НК РФ). На практике такой порядок называют "правилом тонкой капитализации".
(КонсультантПлюс, 2024)"Тонкая капитализация" - это финансовое состояние компании, при котором объем ее собственного капитала существенно ниже заемных средств. Налоговый кодекс РФ этот термин не использует, но определенные ограничения для таких компаний предусмотрены ст. 269 НК РФ. Компании, у которых размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза (у банков и лизинговых компаний - более чем в 12,5 раз), включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере (ст. 269 НК РФ). На практике такой порядок называют "правилом тонкой капитализации".
Статья: Изначальная недокапитализация как основание для субординации требований контролирующих должника лиц
(Есманский А.А.)
("Закон", 2022, N 2)Вместе с тем целесообразно выработать общий ориентир соотношения размера заемного финансирования со стороны контролирующего лица и уставного капитала, свыше которого капитализация общества признается заведомо недостаточной. В качестве такового может быть использовано предусмотренное ст. 269 Налогового кодекса РФ правило "тонкой капитализации", согласно которому компании, чей размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза <25>, включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере. Данное правило было разработано для целей расчета налога на прибыль организаций, однако оно отражает предельный уровень соотношения собственного и заемного капитала, который законодатель считает нормальным для большинства организаций.
(Есманский А.А.)
("Закон", 2022, N 2)Вместе с тем целесообразно выработать общий ориентир соотношения размера заемного финансирования со стороны контролирующего лица и уставного капитала, свыше которого капитализация общества признается заведомо недостаточной. В качестве такового может быть использовано предусмотренное ст. 269 Налогового кодекса РФ правило "тонкой капитализации", согласно которому компании, чей размер контролируемой задолженности превышает собственный капитал более чем в 3 раза <25>, включают проценты по такой задолженности в расходы в ограниченном размере. Данное правило было разработано для целей расчета налога на прибыль организаций, однако оно отражает предельный уровень соотношения собственного и заемного капитала, который законодатель считает нормальным для большинства организаций.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
(ред. от 22.07.2024)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)4.3. При расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховая организация вправе учитывать полученные ею субординированные займы в размере, не превышающем одной четвертой величины ее собственных средств (капитала).
(ред. от 22.07.2024)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)4.3. При расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховая организация вправе учитывать полученные ею субординированные займы в размере, не превышающем одной четвертой величины ее собственных средств (капитала).
Федеральный закон от 13.10.2008 N 173-ФЗ
(ред. от 16.04.2022)
"О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3) получение кредитной организацией после 1 октября 2008 года от третьих лиц субординированных кредитов (займов) и (или) сумм в оплату взноса в уставный капитал этой кредитной организации в сумме, превышающей 15 процентов от величины собственных средств (капитала) получателя кредита (займа), рассчитанной на 1 октября 2008 года.
(ред. от 16.04.2022)
"О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3) получение кредитной организацией после 1 октября 2008 года от третьих лиц субординированных кредитов (займов) и (или) сумм в оплату взноса в уставный капитал этой кредитной организации в сумме, превышающей 15 процентов от величины собственных средств (капитала) получателя кредита (займа), рассчитанной на 1 октября 2008 года.