Суммы не подлежащие налогообложению страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммы не подлежащие налогообложению страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.09.2022 по делу N 88-19481/2022
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истица два раза находилась на амбулаторном лечении, после чего работодатель отказался исполнять свои обязанности по выплате заработной платы, что послужило причиной увольнения истицы по собственному желанию, не была выдана трудовая книжка, не произведен окончательный расчет, после увольнения истица узнала о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении иска Н.Н., суд первой инстанции, установив обстоятельства дела, дав им и представленным доказательствам правовую оценку с применением норм трудового законодательства, исходил из того, что обязанность по выплате зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, за задержку трудовой книжки, расчета при увольнении истцу ответчиком выполнена в полном объеме исходя из условий заключенного с ней трудового договора и указанного в нем размера заработной платы 6200 в месяц. Перечисления по 30 000 руб. в подотчет истцу не свидетельствуют об ином размере заработной платы, поскольку истец не представила доказательств работы более 4 часов в день или выполнения дополнительного объема работ, подотчетные суммы не облагаются налогом и страховыми взносами, показания свидетелей - бывших работников общества (один из которых является супругом истца) об ином размере оплаты труда, судом оценены критически и не приняты во внимание при постановлении решения.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истица два раза находилась на амбулаторном лечении, после чего работодатель отказался исполнять свои обязанности по выплате заработной платы, что послужило причиной увольнения истицы по собственному желанию, не была выдана трудовая книжка, не произведен окончательный расчет, после увольнения истица узнала о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении иска Н.Н., суд первой инстанции, установив обстоятельства дела, дав им и представленным доказательствам правовую оценку с применением норм трудового законодательства, исходил из того, что обязанность по выплате зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, за задержку трудовой книжки, расчета при увольнении истцу ответчиком выполнена в полном объеме исходя из условий заключенного с ней трудового договора и указанного в нем размера заработной платы 6200 в месяц. Перечисления по 30 000 руб. в подотчет истцу не свидетельствуют об ином размере заработной платы, поскольку истец не представила доказательств работы более 4 часов в день или выполнения дополнительного объема работ, подотчетные суммы не облагаются налогом и страховыми взносами, показания свидетелей - бывших работников общества (один из которых является супругом истца) об ином размере оплаты труда, судом оценены критически и не приняты во внимание при постановлении решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)К доходам перечисленных лиц, не подлежавшим налогообложению, относились также суммы страховых премий (страховых взносов) по всем видам страхования, если эти суммы были внесены АНО по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе суммы страховых премий (страховых взносов) по видам страхования, установленным соглашением, заключенным МОК с Олимпийским комитетом России и г. Сочи, на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, и суммы страховых выплат, полученные указанными лицами на основании данных условий.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)К доходам перечисленных лиц, не подлежавшим налогообложению, относились также суммы страховых премий (страховых взносов) по всем видам страхования, если эти суммы были внесены АНО по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе суммы страховых премий (страховых взносов) по видам страхования, установленным соглашением, заключенным МОК с Олимпийским комитетом России и г. Сочи, на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, и суммы страховых выплат, полученные указанными лицами на основании данных условий.
Статья: Проблемы закрепления института льгот по уплате страховых взносов как инструмента социальной политики Российской Федерации
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)Необходимо отметить, что ученые при исследовании льгот по страховым взносам не ограничиваются исключительно пониженными тарифами, а предлагают к ним относить и освобождения, вычеты, изъятия, лимиты начисления и выплаты страховых взносов <9>. При этом отдельные из указанных льгот закреплены в одной статье 422 НК РФ "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами". Применительно к другим налогам (например, НДФЛ и НДС) до настоящего времени не сложилось единой позиции о том, можно ли считать это налоговой льготой. Так, например, ряд ученых предлагает дифференцировать доходы, освобождаемые от налогообложения, и доходы, не подлежащие налогообложению. По их мнению, "к последним относятся доходы, которые не образуют экономической выгоды по смыслу ст. 41 НК РФ, не приводят к наличию объекта налогообложения. Поэтому независимо от условий получения таких доходов и лиц, которые их получают, эти доходы налогом не облагаются" <10>. Подобная позиция и возможность ее применения относительно страховых взносов требует дальнейшей проработки и пристального научного внимания.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)Необходимо отметить, что ученые при исследовании льгот по страховым взносам не ограничиваются исключительно пониженными тарифами, а предлагают к ним относить и освобождения, вычеты, изъятия, лимиты начисления и выплаты страховых взносов <9>. При этом отдельные из указанных льгот закреплены в одной статье 422 НК РФ "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами". Применительно к другим налогам (например, НДФЛ и НДС) до настоящего времени не сложилось единой позиции о том, можно ли считать это налоговой льготой. Так, например, ряд ученых предлагает дифференцировать доходы, освобождаемые от налогообложения, и доходы, не подлежащие налогообложению. По их мнению, "к последним относятся доходы, которые не образуют экономической выгоды по смыслу ст. 41 НК РФ, не приводят к наличию объекта налогообложения. Поэтому независимо от условий получения таких доходов и лиц, которые их получают, эти доходы налогом не облагаются" <10>. Подобная позиция и возможность ее применения относительно страховых взносов требует дальнейшей проработки и пристального научного внимания.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16. Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и не могут быть уточнены в соответствии с частью 15 настоящей статьи.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"16. Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и не могут быть уточнены в соответствии с частью 15 настоящей статьи.