Суммы оплаты работодателем обучения работников по дополнительным профессиональным программам
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммы оплаты работодателем обучения работников по дополнительным профессиональным программам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 09.04.2024 N 88-7742/2024 (УИД 54RS0001-01-2021-009997-19)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец указал, что сторонами были заключены ученические договоры, приказом трудовые отношения с ответчиком прекращены по инициативе работника, истцом произведен расчет стоимости оказанных услуг на профессиональное обучение (переобучение) работника при увольнении пропорционально фактически отработанному после окончания обучения времени.
Решение: Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований ФГБОУ ВО "Ульяновский институт гражданской авиации им. главного маршала авиации Б.", суд первой инстанции исходил из того, что причина увольнения Т.А. по собственному желанию - зачисление на обучение в АУЦ ООО "С 7 Тренинг" на очную форму обучения является уважительной, поскольку обусловлена невозможностью работника продолжать трудовую деятельность у работодателя, истцом не предоставлено доказательств размера понесенных расходов на обучение, представленные в материалы дела внутриведомственные акты, устанавливающие стоимость обучения, а также сведения о фактических финансовых затратах по дополнительным профессиональным программам, договоры и контракты с контрагентами, платежные поручения по ним не были приняты во внимание, поскольку они не свидетельствуют о действительных затратах, понесенных истцом при прохождении ответчиком
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец указал, что сторонами были заключены ученические договоры, приказом трудовые отношения с ответчиком прекращены по инициативе работника, истцом произведен расчет стоимости оказанных услуг на профессиональное обучение (переобучение) работника при увольнении пропорционально фактически отработанному после окончания обучения времени.
Решение: Удовлетворено в части.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований ФГБОУ ВО "Ульяновский институт гражданской авиации им. главного маршала авиации Б.", суд первой инстанции исходил из того, что причина увольнения Т.А. по собственному желанию - зачисление на обучение в АУЦ ООО "С 7 Тренинг" на очную форму обучения является уважительной, поскольку обусловлена невозможностью работника продолжать трудовую деятельность у работодателя, истцом не предоставлено доказательств размера понесенных расходов на обучение, представленные в материалы дела внутриведомственные акты, устанавливающие стоимость обучения, а также сведения о фактических финансовых затратах по дополнительным профессиональным программам, договоры и контракты с контрагентами, платежные поручения по ним не были приняты во внимание, поскольку они не свидетельствуют о действительных затратах, понесенных истцом при прохождении ответчиком
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 24.08.2023 N 88-15969/2023
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Судом не ставился на обсуждение вопрос о применении ст. 250 Трудового кодекса РФ.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что причина увольнения Т.А. по собственному желанию - зачисление на обучение в АУЦ ООО "С 7 Тренинг" на очную форму обучения является уважительной, так как обусловлена невозможностью работника продолжать трудовую деятельность у работодателя, истцом не предоставлено доказательств размера понесенных расходов на обучение, представленные в материалы дела внутриведомственные акты, устанавливающие стоимость обучения, а также сведения о фактических финансовых затратах по дополнительным профессиональным программам, договоры и контракты с контрагентами, платежные поручения по ним не были приняты во внимание, поскольку они не свидетельствуют о действительных затратах, понесенных истцом при прохождении ответчиком.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Судом не ставился на обсуждение вопрос о применении ст. 250 Трудового кодекса РФ.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что причина увольнения Т.А. по собственному желанию - зачисление на обучение в АУЦ ООО "С 7 Тренинг" на очную форму обучения является уважительной, так как обусловлена невозможностью работника продолжать трудовую деятельность у работодателя, истцом не предоставлено доказательств размера понесенных расходов на обучение, представленные в материалы дела внутриведомственные акты, устанавливающие стоимость обучения, а также сведения о фактических финансовых затратах по дополнительным профессиональным программам, договоры и контракты с контрагентами, платежные поручения по ним не были приняты во внимание, поскольку они не свидетельствуют о действительных затратах, понесенных истцом при прохождении ответчиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник заключил договор об обучении для получения удостоверения тракториста, так как у организации есть трактор и нужен тракторист, и сам оплатил обучение. Организация возместила ему расходы на повышение квалификации и получение удостоверения тракториста. Каков порядок налогообложения возмещения расходов работнику?
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, в базу для исчисления страховых взносов суммы расходов на оплату обучения работника по дополнительным профессиональным программам не включаются при условии заключения договора об образовании между работодателем, оплачивающим обучение своего работника, работником, направляемым на обучение, и организацией, осуществляющей обучение, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности (Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-15-05/55472).
(Консультация эксперта, 2023)По мнению Минфина России, в базу для исчисления страховых взносов суммы расходов на оплату обучения работника по дополнительным профессиональным программам не включаются при условии заключения договора об образовании между работодателем, оплачивающим обучение своего работника, работником, направляемым на обучение, и организацией, осуществляющей обучение, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности (Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-15-05/55472).
Вопрос: О страховых взносах с выплат работникам в период их обучения на рабочем месте, а также при оплате работодателем обучения работников по программам повышения квалификации в образовательном учреждении.
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-15-05/55472)Таким образом, база для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса за минусом сумм, перечисленных в статье 422 Кодекса, в том числе сумм расходов по оплате обучения работника по дополнительным профессиональным программам (при условии заключения договора об образовании между работодателем, оплачивающим обучение своего работника, работником, направляемым на обучение, и организацией, осуществляющей обучение, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности).
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-15-05/55472)Таким образом, база для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса за минусом сумм, перечисленных в статье 422 Кодекса, в том числе сумм расходов по оплате обучения работника по дополнительным профессиональным программам (при условии заключения договора об образовании между работодателем, оплачивающим обучение своего работника, работником, направляемым на обучение, и организацией, осуществляющей обучение, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 29.05.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"12) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
(ред. от 29.05.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"12) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;