Сверхнормативные потери НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверхнормативные потери НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ ставку 0% по НДПИ к объему сверхнормативных потерь полезных ископаемых (угля).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ ставку 0% по НДПИ к объему сверхнормативных потерь полезных ископаемых (угля).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов в отношении понесенных (нормативных, сверхнормативных) потерь в связи с отсутствием утвержденных нормативов при использовании другого промышленного оборудования. Суд установил, что налогоплательщик добывал золото по ранее утвержденной и согласованной проектной документации с применением промывочного оборудования иной марки, чем указано в утвержденной технической проектной документации, в отношении которого были утверждены нормативные потери. Из заключения специалиста следует, что указанное оборудование по своим техническим характеристикам является аналогичным оборудованию, указанному в проектной документации. Утвержденная технология обогащения песков также не изменилась, новое оборудование лишь обеспечивает улучшенные технико-экономические показатели отработки месторождений, высокую степень концентрации золота и эффективность использования недр. Поскольку эксплуатируемые обществом приборы являлись аналогами указанных в проектах отработки месторождений, суд пришел к выводу, что зафиксированные налоговым органом нарушения в части непроведения обществом необходимых регламентных процедур в отношении используемого оборудования путем внесения его в проектную документацию с последующим утверждением по нему нормативов потерь могут влечь за собой административную ответственность за пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утвержденного в установленном порядке технического проекта (ч. 2 ст. 7.3 КоАП РФ) и не имеют прямой причинно-следственной связи с возможностью применения налогоплательщиком утвержденных нормативов потерь. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов в отношении понесенных (нормативных, сверхнормативных) потерь в связи с отсутствием утвержденных нормативов при использовании другого промышленного оборудования. Суд установил, что налогоплательщик добывал золото по ранее утвержденной и согласованной проектной документации с применением промывочного оборудования иной марки, чем указано в утвержденной технической проектной документации, в отношении которого были утверждены нормативные потери. Из заключения специалиста следует, что указанное оборудование по своим техническим характеристикам является аналогичным оборудованию, указанному в проектной документации. Утвержденная технология обогащения песков также не изменилась, новое оборудование лишь обеспечивает улучшенные технико-экономические показатели отработки месторождений, высокую степень концентрации золота и эффективность использования недр. Поскольку эксплуатируемые обществом приборы являлись аналогами указанных в проектах отработки месторождений, суд пришел к выводу, что зафиксированные налоговым органом нарушения в части непроведения обществом необходимых регламентных процедур в отношении используемого оборудования путем внесения его в проектную документацию с последующим утверждением по нему нормативов потерь могут влечь за собой административную ответственность за пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утвержденного в установленном порядке технического проекта (ч. 2 ст. 7.3 КоАП РФ) и не имеют прямой причинно-следственной связи с возможностью применения налогоплательщиком утвержденных нормативов потерь. Суд признал доначисление НДПИ неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ ставку 0 руб. к объему сверхнормативных потерь полезных ископаемых, отраженных в уточненных декларациях по НДПИ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ ставку 0 руб. к объему сверхнормативных потерь полезных ископаемых, отраженных в уточненных декларациях по НДПИ.
Вопрос: Об исчислении НДПИ и заполнении разд. 5 налоговой декларации при добыче щебня.
(Письмо ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@)Количество щебня (включая сверхнормативные потери), налогооблагаемое по общеустановленной ставке НДПИ, указывается в подразделе 5.1 налоговой декларации в графе 2 с кодом основания налогообложения 4000 по графе 1. В случае отсутствия нормативов потерь по данному коду основания налогообложения будет отражено количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого (например, строительного камня).
(Письмо ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@)Количество щебня (включая сверхнормативные потери), налогооблагаемое по общеустановленной ставке НДПИ, указывается в подразделе 5.1 налоговой декларации в графе 2 с кодом основания налогообложения 4000 по графе 1. В случае отсутствия нормативов потерь по данному коду основания налогообложения будет отражено количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого (например, строительного камня).
Нормативные акты
"Методические указания по контролю за технической обоснованностью расчетов платежей при пользовании недрами"
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)6. В соответствии со статьей 41 Закона Российской Федерации "О недрах" налогооблагаемой базой при исчислении платежей за добычу полезных ископаемых является стоимость добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного горного надзора.
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)6. В соответствии со статьей 41 Закона Российской Федерации "О недрах" налогооблагаемой базой при исчислении платежей за добычу полезных ископаемых является стоимость добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами государственного горного надзора.
<Информационное сообщение> ФНС России
"О необходимости ежемесячного применения нормативов потерь полезных ископаемых"Федеральный арбитражный суд Московского округа поддержал позицию налогового органа о неправомерном применении ставки 0% в отношении фактических потерь в размере, превышающем нормативные потери, при добыче полезных ископаемых.
"О необходимости ежемесячного применения нормативов потерь полезных ископаемых"Федеральный арбитражный суд Московского округа поддержал позицию налогового органа о неправомерном применении ставки 0% в отношении фактических потерь в размере, превышающем нормативные потери, при добыче полезных ископаемых.