Сверхнормативные суточные дата дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверхнормативные суточные дата дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)То есть по декабрьским матвыгоде и сверхнормативным суточным дата получения дохода - 31.12.2024. По доходам в натуральной форме - день их выдачи в декабре.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)То есть по декабрьским матвыгоде и сверхнормативным суточным дата получения дохода - 31.12.2024. По доходам в натуральной форме - день их выдачи в декабре.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.04.2015 N БС-4-11/6660
"О налоге на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17023)Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
"О налоге на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17023)Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Письмо Госналогслужбы РФ от 14.06.1996 N ВГ-8-08/442
"О порядке удержания подоходного налога с физических лиц"В случае выдачи командировочных расходов при направлении работника в зарубежную командировку не в валюте страны убывания, а в другой конвертируемой валюте, в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов производится пересчет выданной валюты в рубли по курсу Центробанка на дату выдачи, а из рублевого эквивалента в валюту страны убывания. Если сумма выданной валюты на суточные расходы превышает установленные нормы, разница между фактически выданной суммой валюты на суточные расходы и нормой суточных (в валюте страны убывания) подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход работника.
"О порядке удержания подоходного налога с физических лиц"В случае выдачи командировочных расходов при направлении работника в зарубежную командировку не в валюте страны убывания, а в другой конвертируемой валюте, в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов производится пересчет выданной валюты в рубли по курсу Центробанка на дату выдачи, а из рублевого эквивалента в валюту страны убывания. Если сумма выданной валюты на суточные расходы превышает установленные нормы, разница между фактически выданной суммой валюты на суточные расходы и нормой суточных (в валюте страны убывания) подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход работника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Указанные расходы признаются на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, т.е. на дату утверждения авансового отчета работника руководителем организации. До момента утверждения авансового отчета денежные средства, выданные работнику на оплату командировочных расходов, учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетной сумме (п. 16 ПБУ 10/99). Страховые взносы, начисленные на сумму сверхнормативных суточных (о чем сказано в разделе "Страховые взносы"), признаются расходами по обычным видам деятельности на дату начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Указанные расходы признаются на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, т.е. на дату утверждения авансового отчета работника руководителем организации. До момента утверждения авансового отчета денежные средства, выданные работнику на оплату командировочных расходов, учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетной сумме (п. 16 ПБУ 10/99). Страховые взносы, начисленные на сумму сверхнормативных суточных (о чем сказано в разделе "Страховые взносы"), признаются расходами по обычным видам деятельности на дату начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025)Суммы, превышающие указанные размеры суточных, выплачиваемых работникам, работа которых осуществляется в пути, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025)Суммы, превышающие указанные размеры суточных, выплачиваемых работникам, работа которых осуществляется в пути, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке.
Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, 2026)При оплате работодателем работнику расходов на командировки внутри страны в его доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, включаются суточные, выплачиваемые сверх размера 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При оплате работодателем работнику расходов на командировки внутри страны в его доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, включаются суточные, выплачиваемые сверх размера 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: В январе работник был в командировке, ему выплачены сверхнормативные суточные. Отчет по командировке утвержден в январе. НДФЛ удержан при выплате заработной платы за январь - 6 февраля. Какой период должен быть указан в уведомлении об исчисленных налогах в части данного НДФЛ и каков срок представления уведомления?
(Консультация эксперта, 2024)На основании этого объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных данным пунктом (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)На основании этого объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных данным пунктом (п. 1 ст. 217 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для целей исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для целей исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2026)суточные не облагаются НДФЛ в пределах норм (на территории РФ - в пределах 700 руб. в день) (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247, от 12.03.2024 N 03-04-06/21685, от 12.03.2024 N 03-04-05/22101). Датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6169);
(КонсультантПлюс, 2026)суточные не облагаются НДФЛ в пределах норм (на территории РФ - в пределах 700 руб. в день) (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247, от 12.03.2024 N 03-04-06/21685, от 12.03.2024 N 03-04-05/22101). Датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6169);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ? Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с суточных?..
(Консультация эксперта, 2026)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае суточные, выплаченные работнику авансом, включаются в состав расходов на дату утверждения авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2026)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае суточные, выплаченные работнику авансом, включаются в состав расходов на дату утверждения авансового отчета.
Статья: Зарубежные командировки в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Размеры суточных для командировок с территории России за рубеж установлены Постановлением N 812 в долларах США и составляют от 54 до 95 долларов в день. По текущему курсу доллара 2 500 рублей - это около 26 долларов. Таким образом, если учреждение платит суточные в размере, предусмотренном Постановлением N 812, они облагаются НДФЛ с суммы, превышающей 2 500 рублей по официальному курсу.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Размеры суточных для командировок с территории России за рубеж установлены Постановлением N 812 в долларах США и составляют от 54 до 95 долларов в день. По текущему курсу доллара 2 500 рублей - это около 26 долларов. Таким образом, если учреждение платит суточные в размере, предусмотренном Постановлением N 812, они облагаются НДФЛ с суммы, превышающей 2 500 рублей по официальному курсу.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Суточные, которые выплачены сверх необлагаемой суммы, включите в облагаемую взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ базу на дату начисления дохода (п. 1 ст. 424 НК РФ). В данном случае такой датой будет день утверждения авансового отчета, поскольку до этого момента выданные работнику средства квалифицировать как суточные нельзя (Письмо Минфина России от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
(КонсультантПлюс, 2026)Суточные, которые выплачены сверх необлагаемой суммы, включите в облагаемую взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ базу на дату начисления дохода (п. 1 ст. 424 НК РФ). В данном случае такой датой будет день утверждения авансового отчета, поскольку до этого момента выданные работнику средства квалифицировать как суточные нельзя (Письмо Минфина России от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Сверхнормативные суточные отражаются в расчете 6-НДФЛ, поскольку в части превышения лимита они облагаются налогом (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сверхнормативные суточные отражаются в расчете 6-НДФЛ, поскольку в части превышения лимита они облагаются налогом (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).