Сводная счет-фактура по инвестиционному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Сводная счет-фактура по инвестиционному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в применении налоговых вычетов. Суд установил, что между обществом (инвестором) и контрагентом (заказчиком) был заключен договор на реализацию инвестиционных проектов по выполнению капитальных работ. Работы по объекту были выполнены частично, а в оставшейся части договор был расторгнут в связи со сменой заказчика. Между сторонами в 2010 году был подписан акт приемки-передачи незавершенного строительством объекта, обществу был выставлен сводный счет-фактура. НДС на основании данного счета-фактуры был принят к вычету в I квартале 2020 года. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету в I квартале 2020 года. Суд указал, что в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение налоговых вычетов по НДС возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств и передачи обществу заказчиком затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры. Следовательно, одного лишь факта передачи затрат по объекту незавершенного строительства с выставлением сводного счета-фактуры недостаточно для возникновения права на налоговый вычет. Однако данное правило не распространяется на вычеты НДС с услуг заказчика, которые, в отличие от вычетов НДС по капитальному строительству, не зависят от ввода законченного строительством объекта в эксплуатацию. Суд отметил, что в 2010 году на момент передачи заказчиком обществу затрат по объекту с выставлением спорного сводного счета-фактуры объект не был завершен строительством и в последующем передан новому заказчику для завершения цикла строительных работ, у общества отсутствовало право на принятие НДС к вычету в этом периоде. Общество приняло НДС к вычету в I квартале 2020 года, приняв во внимание следующие обстоятельства: договор на реализацию инвестиционных проектов с заказчиком расторгнут во II квартале 2020 года, реализация капитального строительства была прекращена, объект незавершенного строительства передан заказчиком обществу по акту приемки-передачи в I квартале 2020 года, строительство объекта продолжилось в рамках иных (не инвестиционных) отношений. Кроме того, общество получило разъяснение Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2/254, согласно которому при расторжении договора на реализацию инвестиционного проекта на строительство объекта суммы налога, предъявленные заказчиком инвестору-налогоплательщику, могут быть приняты инвестором-налогоплательщиком к вычету на основании счета-фактуры, выставленного заказчиком, после принятия на учет результата выполненных работ к моменту расторжения договора (строительно-монтажных работ, оборудования, иных товаров (работ, услуг)) и при наличии соответствующих первичных документов. Суд отметил, что такой подход к порядку применения вычетов по НДС не вызывал возражений со стороны инспекции и находил свое отражение в результатах налоговых проверок данного налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в применении налоговых вычетов. Суд установил, что между обществом (инвестором) и контрагентом (заказчиком) был заключен договор на реализацию инвестиционных проектов по выполнению капитальных работ. Работы по объекту были выполнены частично, а в оставшейся части договор был расторгнут в связи со сменой заказчика. Между сторонами в 2010 году был подписан акт приемки-передачи незавершенного строительством объекта, обществу был выставлен сводный счет-фактура. НДС на основании данного счета-фактуры был принят к вычету в I квартале 2020 года. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету в I квартале 2020 года. Суд указал, что в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение налоговых вычетов по НДС возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта основных средств и передачи обществу заказчиком затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры. Следовательно, одного лишь факта передачи затрат по объекту незавершенного строительства с выставлением сводного счета-фактуры недостаточно для возникновения права на налоговый вычет. Однако данное правило не распространяется на вычеты НДС с услуг заказчика, которые, в отличие от вычетов НДС по капитальному строительству, не зависят от ввода законченного строительством объекта в эксплуатацию. Суд отметил, что в 2010 году на момент передачи заказчиком обществу затрат по объекту с выставлением спорного сводного счета-фактуры объект не был завершен строительством и в последующем передан новому заказчику для завершения цикла строительных работ, у общества отсутствовало право на принятие НДС к вычету в этом периоде. Общество приняло НДС к вычету в I квартале 2020 года, приняв во внимание следующие обстоятельства: договор на реализацию инвестиционных проектов с заказчиком расторгнут во II квартале 2020 года, реализация капитального строительства была прекращена, объект незавершенного строительства передан заказчиком обществу по акту приемки-передачи в I квартале 2020 года, строительство объекта продолжилось в рамках иных (не инвестиционных) отношений. Кроме того, общество получило разъяснение Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2/254, согласно которому при расторжении договора на реализацию инвестиционного проекта на строительство объекта суммы налога, предъявленные заказчиком инвестору-налогоплательщику, могут быть приняты инвестором-налогоплательщиком к вычету на основании счета-фактуры, выставленного заказчиком, после принятия на учет результата выполненных работ к моменту расторжения договора (строительно-монтажных работ, оборудования, иных товаров (работ, услуг)) и при наличии соответствующих первичных документов. Суд отметил, что такой подход к порядку применения вычетов по НДС не вызывал возражений со стороны инспекции и находил свое отражение в результатах налоговых проверок данного налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, указал, что при осуществлении строительства в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение вычетов по НДС у инвестора возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта и получения от заказчика-застройщика затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, указал, что при осуществлении строительства в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение вычетов по НДС у инвестора возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта и получения от заказчика-застройщика затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что выставление сводного счета-фактуры обусловлено особенностями инвестиционного договора, когда заказчик должен оформить счета-фактуры, в которых каждому инвестору НДС выделяется отдельной строкой пропорционально его доле участия.
Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимает к вычету, часть включает в стоимость, часть передает инвесторам. Включать ли застройщику в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем, как было разъяснено ФНС России, заказчик, осуществляющий выполнение договоров о реализации инвестиционных проектов и формирующий по условиям договора за весь период строительства "сводный" счет-фактуру, при передаче налогоплательщику-инвестору завершенного капитальным строительством объекта обязан в графе 12 ч. 2 журнала учета указывать код вида сделки (Письмо ФНС России от 20.07.2015 N ЕД-4-3/12764@).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем, как было разъяснено ФНС России, заказчик, осуществляющий выполнение договоров о реализации инвестиционных проектов и формирующий по условиям договора за весь период строительства "сводный" счет-фактуру, при передаче налогоплательщику-инвестору завершенного капитальным строительством объекта обязан в графе 12 ч. 2 журнала учета указывать код вида сделки (Письмо ФНС России от 20.07.2015 N ЕД-4-3/12764@).