Сводное налоговое уведомление переплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Сводное налоговое уведомление переплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ"Таким образом, для налогоплательщиков - физических лиц с 2021 года вступила в силу поправка, внесенная в п. 2 ст. 52 НК РФ, на основании которой налоговые органы учитывают все имеющиеся у гражданина на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных имущественных налогов, НДФЛ и пеней по ним, если до наступления даты формирования налогового уведомления налоговый орган не получил заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация представить в налоговый орган корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога на имущество по кадастровой стоимости в случае его переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация уплачивает налог на имущество только по кадастровой стоимости. В 2023 г. организация уплатила налог за 2022 г. и представила уведомление об исчисленной сумме налога. Налоговый орган прислал организации сообщение о сумме налога на имущество, рассчитанной на основании имеющейся у него информации. Из информации, содержащейся в данном сообщении, следует, что организация переплатила налог на имущество за 2022 г. Должна ли организация в данной ситуации представить в налоговый орган корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация уплачивает налог на имущество только по кадастровой стоимости. В 2023 г. организация уплатила налог за 2022 г. и представила уведомление об исчисленной сумме налога. Налоговый орган прислал организации сообщение о сумме налога на имущество, рассчитанной на основании имеющейся у него информации. Из информации, содержащейся в данном сообщении, следует, что организация переплатила налог на имущество за 2022 г. Должна ли организация в данной ситуации представить в налоговый орган корректировочное уведомление об исчисленной сумме налога?
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)Стоимость выданного подарка и исчисленный НДФЛ надо было отразить в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. В частности, надо было учесть операцию при заполнении полей 110 и 140 разд. 2, а также Приложения N 1 к расчету. Сумма налога не отражалась в разд. 1 и в поле 160 разд. 2 расчета за 2023 г., так как налог не был удержан в указанном году. В поле 170 разд. 2 ее также не нужно было указывать, потому что вы удержали налог в январе 2024 г. В противном случае эту сумму НДФЛ налоговый орган включит в налоговое уведомление об уплате, направляемое налогоплательщику, что может привести к излишней уплате налога (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ). Такой порядок заполнения расчета за 2023 г. следует из разъяснений ФНС России в Письме от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@.
(КонсультантПлюс, 2024)Стоимость выданного подарка и исчисленный НДФЛ надо было отразить в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. В частности, надо было учесть операцию при заполнении полей 110 и 140 разд. 2, а также Приложения N 1 к расчету. Сумма налога не отражалась в разд. 1 и в поле 160 разд. 2 расчета за 2023 г., так как налог не был удержан в указанном году. В поле 170 разд. 2 ее также не нужно было указывать, потому что вы удержали налог в январе 2024 г. В противном случае эту сумму НДФЛ налоговый орган включит в налоговое уведомление об уплате, направляемое налогоплательщику, что может привести к излишней уплате налога (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ). Такой порядок заполнения расчета за 2023 г. следует из разъяснений ФНС России в Письме от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@.