Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 13АП-13347/2023 по делу N А26-4776/2022
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Несмотря на данные обстоятельства, Общество часть выручки от реализации автомобилей, полученной от физических лиц, отнесло к доходам от деятельности, в отношении которой применяло систему налогообложения в виде ЕНВД (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Несмотря на данные обстоятельства, Общество часть выручки от реализации автомобилей, полученной от физических лиц, отнесло к доходам от деятельности, в отношении которой применяло систему налогообложения в виде ЕНВД (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)а) услуга предусмотрена ОКВЭД2. Услуги по техобслуживанию, ремонту и мойке автотранспортных средств включены в группу 45.20 "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в ОКВЭД2 (Письмо Минфина России от 24.03.2020 N 03-11-11/22896);
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА -
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА -
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/846@
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения единого налога на вмененный доход относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - Классификатор), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду подгруппы 017000 (Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования).
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения единого налога на вмененный доход относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - Классификатор), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду подгруппы 017000 (Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования).
<Письмо> ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Впоследствии, предприниматель представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01.07.2013 по виду деятельности "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств".
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Впоследствии, предприниматель представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01.07.2013 по виду деятельности "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств".
Административная практика
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, подлежащую налогообложению ЕНВД. Иных видов деятельности нет. 19.05.2010 заключен договор о предоставлении из бюджета субсидий на начальной стадии становления бизнеса. Субсидия поступила на расчетный счет ООО 04.06.2010 и 07.06.2010 израсходована согласно смете на оплату аренды помещения, на приобретение оборудования, необходимого для осуществления деятельности. Сумма субсидии в целях налога на прибыль отражена в составе внереализационных доходов. Включаются ли в расходы при исчислении налога на прибыль понесенные затраты, компенсируемые субсидией?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/124)Вопрос: ООО осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, подлежащую налогообложению ЕНВД. Иных видов деятельности нет.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-03-06/1/124)Вопрос: ООО осуществляет деятельность по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, подлежащую налогообложению ЕНВД. Иных видов деятельности нет.
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 5)Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 02.02.2017 N 03-15-05/5556. В нем финансисты дали ответ предпринимателю на УСН, основной вид деятельности которого в сфере транспорта и связи переведен на ЕНВД и доля доходов от его осуществления составляет 100% в общем объеме доходов. При этом в письме от 03.04.2017 N 03-15-06/19230 специалисты финансового ведомства указали, что организация, которая уплачивает ЕНВД по деятельности, поименованной в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств), не вправе применять пониженные тарифы.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 5)Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 02.02.2017 N 03-15-05/5556. В нем финансисты дали ответ предпринимателю на УСН, основной вид деятельности которого в сфере транспорта и связи переведен на ЕНВД и доля доходов от его осуществления составляет 100% в общем объеме доходов. При этом в письме от 03.04.2017 N 03-15-06/19230 специалисты финансового ведомства указали, что организация, которая уплачивает ЕНВД по деятельности, поименованной в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств), не вправе применять пониженные тарифы.
Вопрос: ...О выставлении счетов-фактур организацией, уплачивающей ЕНВД в отношении услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, при оказании которых используются облагаемые НДС запчасти.
(Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 03-07-09/35516)Вопрос: ООО уплачивает ЕНВД при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а также применяет ОСН при реализации запчастей, которые используются им при оказании данных услуг. При этом в договоре на оказание услуг стоимость запчастей (с НДС по ставке 18%) и стоимость работ (без НДС) выделены отдельно.
(Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 03-07-09/35516)Вопрос: ООО уплачивает ЕНВД при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а также применяет ОСН при реализации запчастей, которые используются им при оказании данных услуг. При этом в договоре на оказание услуг стоимость запчастей (с НДС по ставке 18%) и стоимость работ (без НДС) выделены отдельно.
Статья: Комментарий к Письму Минтруда России от 04.12.2015 N 17-4/В-593
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)По мнению чиновников, если налогоплательщик в отношении предпринимательской деятельности (в частности, в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств) переведен на уплату ЕНВД, а в отношении иных (не основных) видов предпринимательской деятельности применяет УСНО, он не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)По мнению чиновников, если налогоплательщик в отношении предпринимательской деятельности (в частности, в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств) переведен на уплату ЕНВД, а в отношении иных (не основных) видов предпринимательской деятельности применяет УСНО, он не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА - РЕМОНТ,
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА - РЕМОНТ,
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов для "упрощенцев" в 2015 году
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Вопрос: Организация, перешедшая на УСНО, фактически осуществляла только деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД (техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств - код ОКВЭД 50.20) - доля этих доходов составила 100% в общем объеме доходов. По итогам налогового периода налоговая декларация по УСНО представлена с нулевыми показателями. Вправе ли организация применять пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ?
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Вопрос: Организация, перешедшая на УСНО, фактически осуществляла только деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД (техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств - код ОКВЭД 50.20) - доля этих доходов составила 100% в общем объеме доходов. По итогам налогового периода налоговая декларация по УСНО представлена с нулевыми показателями. Вправе ли организация применять пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ?
Статья: Практика применения ЕНВД: "вмененные" трудности
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 22)День добрый! Компания с 1 января 2017 года в отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств перешла на уплату ЕНВД. В 2016 году компания применяла "упрощенку" и пониженные тарифы страховых взносов. Применяются ли эти пониженные тарифы на "вмененке", ведь по факту вид деятельности остался прежним?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 22)День добрый! Компания с 1 января 2017 года в отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств перешла на уплату ЕНВД. В 2016 году компания применяла "упрощенку" и пониженные тарифы страховых взносов. Применяются ли эти пониженные тарифы на "вмененке", ведь по факту вид деятельности остался прежним?
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА - РЕМОНТ,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА - РЕМОНТ,
Вопрос: ...ООО реализует со склада запчасти, автошины и диски организациям по безналичному расчету, а также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда автосервисами. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств подлежит налогообложению ЕНВД. Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанных выше видов деятельности? Какой физический показатель следует применять ООО в отношении деятельности по оказанию посреднических услуг?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26)Вопрос: ООО реализует со склада запчасти для автотранспортных средств, автошины и диски организациям по безналичному расчету. ООО также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда иными юридическими лицами - специализированными автосервисами.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26)Вопрос: ООО реализует со склада запчасти для автотранспортных средств, автошины и диски организациям по безналичному расчету. ООО также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда иными юридическими лицами - специализированными автосервисами.