Трансфертное ценообразование роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Трансфертное ценообразование роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Введение: в статье рассмотрены вопросы имплементации мер, направленных на совершенствование налогового режима налогообложения прибыли в условиях цифровой экономики. Основой дискуссии вокруг налогообложения цифровой экономики является вопрос распределения налоговых прав между государствами в отношении цифровых бизнес-моделей. В этой связи в настоящем исследовании освещены проблемы установления связи с определенной налоговой юрисдикцией и распределения прибыли после того, как эта связь была установлена. Фундаментальная значимость исследования определяется направленностью на комплексный анализ правового обеспечения налоговой безопасности государства в условиях цифровой трансформации. Цель: на основе сравнительно-правового исследования раскрыть особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также выявить возможные направления совершенствования российского налогового законодательства. Методы: методы анализа и синтеза; принцип единства теории и практики; принципы объективности, всесторонности и комплексности исследования; принцип междисциплинарности исследования, формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический, статистический. Результаты: выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также формулирование предложений по совершенствованию российского налогового законодательства. Выводы: на основании сравнительного анализа деятельности транснациональных групп цифровых компаний в различных государствах выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения. В качестве возможных направлений совершенствования российского налогового законодательства предложены следующие: пересмотр подходов к налогообложению постоянного представительства и закрепление в ст. 309 НК РФ правил налогообложения цифрового постоянного представительства; урегулирование соотношения понятий услуг и роялти применительно к деятельности цифровых компаний; регулирование платформенной занятости с позиций налогообложения.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Введение: в статье рассмотрены вопросы имплементации мер, направленных на совершенствование налогового режима налогообложения прибыли в условиях цифровой экономики. Основой дискуссии вокруг налогообложения цифровой экономики является вопрос распределения налоговых прав между государствами в отношении цифровых бизнес-моделей. В этой связи в настоящем исследовании освещены проблемы установления связи с определенной налоговой юрисдикцией и распределения прибыли после того, как эта связь была установлена. Фундаментальная значимость исследования определяется направленностью на комплексный анализ правового обеспечения налоговой безопасности государства в условиях цифровой трансформации. Цель: на основе сравнительно-правового исследования раскрыть особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также выявить возможные направления совершенствования российского налогового законодательства. Методы: методы анализа и синтеза; принцип единства теории и практики; принципы объективности, всесторонности и комплексности исследования; принцип междисциплинарности исследования, формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический, статистический. Результаты: выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения, а также формулирование предложений по совершенствованию российского налогового законодательства. Выводы: на основании сравнительного анализа деятельности транснациональных групп цифровых компаний в различных государствах выявлены особенности цифровых бизнес-моделей, которые обусловливают необходимость применения к ним особых правил налогообложения. В качестве возможных направлений совершенствования российского налогового законодательства предложены следующие: пересмотр подходов к налогообложению постоянного представительства и закрепление в ст. 309 НК РФ правил налогообложения цифрового постоянного представительства; урегулирование соотношения понятий услуг и роялти применительно к деятельности цифровых компаний; регулирование платформенной занятости с позиций налогообложения.
Статья: Влияние международных налоговых соглашений и договоров на доходы бюджета: опыт и проблемы России
(Крохина Ю.А.)
("Юридический мир", 2016, N 12)В настоящее время в налоговом законодательстве Российской Федерации прослеживается последовательная борьба с уклонением от налогообложения, в том числе с использованием низконалоговых юрисдикций путем выведения доходов от оказания консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами, манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование), выплаты роялти и процентов через "транзитные" страны, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Принимаемые меры направлены на то, чтобы использование низконалоговых юрисдикций не создавало необоснованных преференций и не приводило к получению необоснованной налоговой выгоды, в том числе посредством реализации международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Вместе с тем следует понимать, что успех противодействия необоснованной минимизации налоговых платежей и обеспечения фискальных интересов бюджетной системы во многом будет зависеть от разумного баланса между соответствием российских международных налоговых соглашений международным нормам и принципам и обеспечением суверенных финансовых интересов.
(Крохина Ю.А.)
("Юридический мир", 2016, N 12)В настоящее время в налоговом законодательстве Российской Федерации прослеживается последовательная борьба с уклонением от налогообложения, в том числе с использованием низконалоговых юрисдикций путем выведения доходов от оказания консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами, манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование), выплаты роялти и процентов через "транзитные" страны, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Принимаемые меры направлены на то, чтобы использование низконалоговых юрисдикций не создавало необоснованных преференций и не приводило к получению необоснованной налоговой выгоды, в том числе посредством реализации международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Вместе с тем следует понимать, что успех противодействия необоснованной минимизации налоговых платежей и обеспечения фискальных интересов бюджетной системы во многом будет зависеть от разумного баланса между соответствием российских международных налоговых соглашений международным нормам и принципам и обеспечением суверенных финансовых интересов.
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов"
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование);
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование);
<Письмо> Минфина России от 30.12.2015 N 01-02-01/03-77676
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.