Транспортные расходы по доставке сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортные расходы по доставке сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФзатраты на доставку работника к месту работы и обратно (оплату проезда за него), если:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)транспортные расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
(КонсультантПлюс, 2026)транспортные расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты, связанные с формированием основного стада путем приобретения животных, отражают по субсчету 08-7 "Приобретение взрослых животных". На отдельных аналитических счетах издержки группируют по видам: стоимость приобретенного скота, расходы по доставке (транспортные расходы, заработная плата работников, расход кормов в пути и т.п.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты, связанные с формированием основного стада путем приобретения животных, отражают по субсчету 08-7 "Приобретение взрослых животных". На отдельных аналитических счетах издержки группируют по видам: стоимость приобретенного скота, расходы по доставке (транспортные расходы, заработная плата работников, расход кормов в пути и т.п.).
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая транспортные расходы по доставке работников от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые расходы по эксплуатации и содержанию вахтового поселка (расходы по сооружению вахтового поселка осуществляются за счет средств, направляемых на капитальное строительство);
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая транспортные расходы по доставке работников от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые расходы по эксплуатации и содержанию вахтового поселка (расходы по сооружению вахтового поселка осуществляются за счет средств, направляемых на капитальное строительство);
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На этой же статье отражают расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными организациями (сверх стоимости, оплачиваемой работниками по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта); транспортные расходы, связанные с доставкой работников (при вахтовом методе) от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)На этой же статье отражают расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными организациями (сверх стоимости, оплачиваемой работниками по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта); транспортные расходы, связанные с доставкой работников (при вахтовом методе) от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно.
Статья: Когда полевое довольствие подлежит обложению НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)В рассматриваемом случае работники компании фактически не понесли расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку проживали в бытовых вагончиках работодателя, а также доставка сотрудников от места проживания к месту выполнения работ и возвращение домой на выходные дни и обратно осуществлялись с использованием транспортных средств, принадлежащих компании. Отчеты и документы, подтверждающие расходы, не составлялись.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)В рассматриваемом случае работники компании фактически не понесли расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку проживали в бытовых вагончиках работодателя, а также доставка сотрудников от места проживания к месту выполнения работ и возвращение домой на выходные дни и обратно осуществлялись с использованием транспортных средств, принадлежащих компании. Отчеты и документы, подтверждающие расходы, не составлялись.
Готовое решение: Является ли организация доставки сотрудников к месту работы и обратно обязанностью работодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно вопрос об организации доставки возникает, если работникам сложно или невозможно самостоятельно организовать свою поездку к месту фактического выполнения работы, недостаточно других мер, в частности компенсации расходов работника на проезд к месту работы. Например, когда они выполняют работу на значительном удалении от места нахождения работодателя, а график движения общественного транспорта не позволяет работникам соблюдать режим рабочего времени или такого транспорта вовсе нет. О случаях, когда доставку нужно организовать, расскажем далее.
Вопрос: Организация построила в соседнем районе производственную линию по переработке продукции. Вправе ли организация возместить работникам стоимость проезда в соседний район и обратно к месту жительства в связи с проводимыми пусконаладочными работами и учесть компенсации в расходах в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Само по себе нахождение места работы в соседнем районе и поездки работников в указанный район для выполнения работы не являются технологическими особенностями производства, если имеются в наличии маршруты общественного транспорта, обеспечивающие доставку работников.
(Консультация эксперта, 2024)Само по себе нахождение места работы в соседнем районе и поездки работников в указанный район для выполнения работы не являются технологическими особенностями производства, если имеются в наличии маршруты общественного транспорта, обеспечивающие доставку работников.
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Согласно ч. 9 ст. 302 ТК РФ, введенной Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. N 545-ФЗ, "доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя". В локальном нормативном акте о вахтовом методе организации работы могут быть предусмотрены порядок и условия компенсации работнику транспортных расходов, если он по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового (сменного) персонала и до объекта работы следовал самостоятельно.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Согласно ч. 9 ст. 302 ТК РФ, введенной Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. N 545-ФЗ, "доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя". В локальном нормативном акте о вахтовом методе организации работы могут быть предусмотрены порядок и условия компенсации работнику транспортных расходов, если он по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового (сменного) персонала и до объекта работы следовал самостоятельно.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Между тем инспекцией применение ЕНВД признано необоснованным, сделки с указанными контрагентами квалифицированы как оптовая торговля, поскольку реализация товаров осуществлялась с оформлением соответствующих первичных документов: счетов-фактур и накладных, товар реализовывался предпринимателем не через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а поставлялся предпринимателем по заявке работника учреждения путем доставки собственным транспортом предпринимателя с периодичностью один - два раза в неделю в течение года, ассортимент, количество и цена товара сторонами согласовывались заблаговременно, оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Между тем инспекцией применение ЕНВД признано необоснованным, сделки с указанными контрагентами квалифицированы как оптовая торговля, поскольку реализация товаров осуществлялась с оформлением соответствующих первичных документов: счетов-фактур и накладных, товар реализовывался предпринимателем не через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а поставлялся предпринимателем по заявке работника учреждения путем доставки собственным транспортом предпринимателя с периодичностью один - два раза в неделю в течение года, ассортимент, количество и цена товара сторонами согласовывались заблаговременно, оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если нет производственной необходимости или они могут добираться до работы и обратно самостоятельно
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме разъясняется, что расходы на доставку работников до места работы и обратно на транспорте организации, если работники могут добираться на общественном транспорте самостоятельно, признаются доходом работников, полученным в натуральной форме. Данные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке, при этом доход каждого налогоплательщика финансовое ведомство предлагает определять на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если нет производственной необходимости или они могут добираться до работы и обратно самостоятельно
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме разъясняется, что расходы на доставку работников до места работы и обратно на транспорте организации, если работники могут добираться на общественном транспорте самостоятельно, признаются доходом работников, полученным в натуральной форме. Данные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке, при этом доход каждого налогоплательщика финансовое ведомство предлагает определять на основе общей стоимости проезда и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если в ней есть производственная необходимость или они не могут самостоятельно добираться до работы и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме рассмотрена ситуация, в которой организация, находящаяся в промышленной зоне, куда не ходит общественный транспорт, несет расходы на доставку собственных сотрудников до места работы и обратно. По мнению финансового ведомства, суммы, израсходованные на оплату проезда работников, являются доходами работников, полученными в натуральной форме, поэтому они облагаются НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если в ней есть производственная необходимость или они не могут самостоятельно добираться до работы и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме рассмотрена ситуация, в которой организация, находящаяся в промышленной зоне, куда не ходит общественный транспорт, несет расходы на доставку собственных сотрудников до места работы и обратно. По мнению финансового ведомства, суммы, израсходованные на оплату проезда работников, являются доходами работников, полученными в натуральной форме, поэтому они облагаются НДФЛ.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)- оплатить дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;